Вопрос:
Какая ответственность за не уплату налога на имущество при УСНО
Ответ:
Предусмотрена ответственность:
– налоговая – в отношении организации, индивидуального предпринимателя;
– административная (при наличии оснований) – в отношении должностных лиц организации;
– уголовная (в некоторых случаях) – в отношении должностных лиц организации, индивидуального предпринимателя и (или) работающих на него ответственных лиц.
Меры ответственности применяются в зависимости от того, кем – налогоплательщиком или налоговым агентом – не выполнены (не полностью выполнены) обязанности по перечислению налога (сбора) в бюджет.
При наличии смягчающих обстоятельств размеры налоговой иадминистративной ответственности могут быть снижены (п. 1 ст. 112,пп. 4 п. 5 ст. 101 Налогового кодекса РФ,ч. 2 ст. 4.1, ст. 4.2 КоАП РФ). В отношении уголовной ответственности также учитываются обстоятельства, смягчающие наказание ( ст. 61 Уголовного кодекса РФ).
Налоговая ответственность: если занижение налоговой базы, неправильный расчет налога (сбора) или иные неправомерные действия (бездействие) организации (индивидуального предпринимателя) привели к неуплате (неполной уплате) налога (сбора), налоговая инспекция при проверке может привлечь организацию (индивидуального предпринимателя) к ответственности. Штраф составит:
– 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора), если правонарушение совершено неумышленно;
– 40 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора), если правонарушение совершено умышленно.
Подтверждение: ст. 122 Налогового кодекса РФ, письмо ФНС России № ЕД-4-2/2294 от 16 февраля 2015 г.
К неуплате (неполной уплате) налогов (сборов) может привести грубое нарушение правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения, за которое налоговая инспекция может оштрафовать в размере:
– 10 тыс. руб. – если нарушение допущено в течение одного налогового периода;
– 30 тыс. руб. – если нарушение обнаружено в течение нескольких налоговых периодов;
– 20 процентов от суммы неуплаченного налога, но не менее 40 тыс. руб. – если нарушение привело к занижению налоговой базы.
Подтверждение: ст. 120 Налогового кодекса РФ.
При этом привлечь организацию (индивидуального предпринимателя) к ответственности за одно и то же правонарушение по разным основаниям, то есть одновременно по ст. 120 и122 Налогового кодекса РФ, налоговая инспекция не вправе (Определение Конституционного суда РФ № 6-О от 18 января 2001 г., п. 2 ст. 108 Налогового кодекса РФ).
При выполнении определенных условий налогоплательщик может быть освобожден от налоговой ответственности по ст. 122 Налогового кодекса РФ. В частности, при соблюдении всех следующих условий:
– на дату окончания срока уплаты налога за налоговый период, за который налоговой инспекцией начисляется недоимка, у налогоплательщика имеется переплата по тому же налогу, что и заниженный, в размере, превышающем размер заниженной суммы налога или равном ему;
– на момент вынесения налоговой инспекцией решения по результатам налоговой проверки сумма переплаты не была зачтена в счет погашения иной задолженности.
При этом если размер переплаты был меньше суммы заниженного налога, налогоплательщик освобождается от налоговой ответственности в соответствующей части.
Подтверждение: п. 20 Постановления Пленума ВАС РФ № 57 от 30 июля 2013 г. , Постановление Президиума ВАС РФ № 10734/12 от 25 декабря 2012 г.
Неуплата или неполная уплата налога в бюджет по соответствующим срокам уплаты влечет за собой применение комплекса мер принудительного взыскания налога (ст. 46, 47 Налогового кодекса РФ), а также обеспечительных мер для исполнения обязанности по уплате налога ( ст. 72-77 Налогового кодекса РФ). Например, за несвоевременное перечисление (уплату) налогов (сборов) налоговая инспекция начислит пени (ст. 75 Налогового кодекса РФ).
Административная ответственность: если неуплата (неполная уплата) налога (сбора) стала следствием грубого нарушения правил ведения бухучета и представления бухгалтерской отчетности, то должностные лица организации (например, руководитель) по решению суда могут быть оштрафованы в размере от 2000 руб. до 3000 руб. Указанная ответственность применяется при отсутствии оснований, поименованных в п. 2 примечаний к ст. 15.11 КоАП РФ (освобождающих должностных лиц от этой административной ответственности).
Подтверждение: ст. 15.11, ч. 1 ст. 23.1 КоАП РФ.
В случае, когда на основании решения арбитражного суда организация освобождена от налоговой ответственности, должностные лица этой организации (например, генеральный директор) привлекаться к административной ответственности также не должны ( Постановление Верховного суда РФ № 80-АД14-8 от 1 декабря 2014 г.).
Уголовная ответственность: в случае обнаружения факта уклонения от уплаты налогов в крупном или особо крупном размере налоговая инспекция может направить материалы следователю для возбуждения уголовного дела. По результатам следствия суд может привлечь подозреваемых (например, руководителя или главного бухгалтера организации, индивидуального предпринимателя или работающих у него и принимающих ответственные решения граждан) к уголовной ответственности.
Подтверждение: ст. 198, 199 Уголовного кодекса РФ.
Виновное лицо освобождается от уголовной ответственности, если преступление совершено впервые и ущерб, причиненный бюджетной системе России, возмещен в полном объеме (ч. 1 ст. 76.1 Уголовного кодекса РФ).
За непредставление (несвоевременное представление) декларации по налогу предусмотрена ответственность:
– налоговая – в отношении организации или индивидуального предпринимателя (какплательщика налога (сбора), так и налогового агента);
– административная – в отношении должностных лиц организации-налогоплательщика (налогового агента).
Кроме того, за несвоевременное представление декларации налоговая инспекция может применить меры обеспечительного характера, в частности – вынести решение о приостановлении (блокировке) операций по банковским счетам, а также переводов электронных денежных средств организации или индивидуального предпринимателя (п.3, 11 ст. 76 Налогового кодекса РФ).
При наличии смягчающих обстоятельств размеры налоговой иадминистративной ответственности могут быть снижены (пп. 4 п. 5 ст. 101,п. 1 ст. 112 Налогового кодекса РФ,ч. 2 ст. 4.1, ст. 4.2 КоАП РФ).
Налоговая ответственность: за непредставление (несвоевременное представление) декларации по налогам (сборам) налоговая инспекция может оштрафовать организацию (индивидуального предпринимателя) в размере 5 процентов от не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, которая подлежит уплате (доплате) в бюджет на основании данной декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления. При этом размер штрафа ограничен: он не может превышать 30 процентов от суммы неуплаченного налога, заявленного в декларации, и быть меньше 1000 руб.
Подтверждение: ст. 119 Налогового кодекса РФ.
Меры ответственности по ст. 119 Налогового кодекса РФ применяются с учетом следующих особенностей:
1) сумму неуплаченного налога, на основании которой рассчитывается величина штрафа, налоговая инспекция определяет на дату, установленную для уплаты налога, а не на дату, установленную для сдачи соответствующей декларации ;
2) организация (индивидуальный предприниматель) может быть привлечена к ответственности по ст. 119 Налогового кодекса РФ за несвоевременное представление декларации только после проведения камеральной проверки данной декларации. Это объясняется тем, что по итогам камеральной проверки подтверждается (устанавливается) сумма налога к уплате (доплате) на основе декларации, а следовательно, и размер штрафа.
Подтверждение: п. 1.6 письма ФНС России № АС-4-2/12705 от 16 июля 2013 г. ;
3) если сумма к уплате (доплате) по декларации составляет 0 руб. или на момент определения суммы неуплаченного налога недоимка по нему отсутствует, то штраф взыскивается в минимальном размере (1000 руб.) (п. 18 Постановления Пленума ВАС РФ № 57 от 30 июля 2013 г., письмо Минфина России № 03-02-08/6944 от 16 февраля 2015 г.);
4) если максимальный размер штрафа (30 процентов от неуплаченной суммы налога) меньше, чем его минимальный размер (1000 руб.), то штраф взыскивается в минимальном размере ( письмо Минфина России № 03-02-08/39 от 12 апреля 2012 г.);
5) при наличии смягчающих обстоятельств, установленных п. 1 ст. 112 Налогового кодекса РФ, налоговая инспекция или суд могут уменьшить минимальную сумму штрафа (1000 руб.) не менее чем в два раза (п. 3 ст. 114 Налогового кодекса РФ,п. 18 Постановления Пленума ВАС РФ № 57 от 30 июля 2013 г., письма Минфина России№ 03-02-08/47 от 16 мая 2012 г., № 03-02-08/7 от 30 января 2012 г.);
6) при нарушении срока представления налоговой декларации и способа ее представления в электронном виде (по телекоммуникационным каналам связи) налоговая инспекция может привлечь к ответственности одновременно по ст.119 и119.1 Налогового кодекса РФ ( п. 1.7 письма ФНС России № АС-4-2/12705 от 16 июля 2013 г.);
7) организацию (индивидуального предпринимателя) нельзя привлекать к ответственности по ст. 119 Налогового кодекса РФ за непредставление (несвоевременное представление) по итогам отчетного периода расчета авансовых платежей вне зависимости от того, как поименован этот документ в Налоговом кодексе РФ (п. 17 Постановления Пленума ВАС РФ № 57 от 30 июля 2013 г., письма ФНС России № СА-4-7/16692 от 22 августа 2014 г., № СА-4-7/17536 от 30 сентября 2013 г.). Вместе с тем в данном случае возможно возникновение ответственности за непредставление (несвоевременное представление) документов, необходимых для проведения налогового контроля, по ст. 126 Налогового кодекса РФ ист. 15.6 КоАП РФ (например, в отношении декларации по налогу на прибыль по итогам отчетного периода).
Административная ответственность: за непредставление (несвоевременное представление) декларации по налогам (сборам) суд по заявлению налоговой инспекции может привлечь должностное лицо (например, руководителя) организации к ответственности в виде предупреждения или штрафа в размере от 300 руб. до 500 руб.
Подтверждение: ст. 15.5,ч. 1 ст. 23.1,п. 5 ч. 2 ст. 28.3 КоАП РФ, п. 1.8 письма ФНС России № АС-4-2/12705 от 16 июля 2013 г.
Ответ на данный вопрос содержится в Сервисе по ссылке:
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-40325
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-16134
Данный ответ подготовлен на основании информации, содержащейся в вопросе. Если в вопросе имелась в виду другая ситуация, необходимо ее конкретизировать, изложив как можно более подробно. В таком случае ответ может быть получен с большей долей точности .
Актуально на дату: 02.06.2015