Вопрос:
Есть ООО, Переведено на УСНО, но давно не работает. Сейчас возникла необходимость чтобы ООО заработало по ОСНО, Вопрос? Можно ли перейти на ОСНО в середине года или с начала квартала.
Ответ:
Нет, добровольно в середине года (в частности, с начала II, III или IV квартала текущего года) перейти нельзя. Перейти с УСН на ОСНО в добровольном порядке можно не раньше, чем с начала следующего года.
Отказаться от УСН (прекратить применять спецрежима) можно:
– в общем порядке (в т.ч. при добровольном отказе от УСН) – с начала следующего календарного года ( п. 3 ст. 346.13 Налогового кодекса РФ );
– при утрате права на применение УСН – с начала того квартала, в котором данное право утрачено ( п. 4 ст. 346.13 Налогового кодекса РФ );
– при прекращении всех видов деятельности, по которым уплачивался единый налог при УСН. В данном случае необходимо уведомить об этом налоговую инспекцию в порядке, установленном п. 8 ст. 346.13 Налогового кодекса РФ , в срок не позднее 15 дней со дня прекращения деятельности ( письмо Минфина России № 03-11-06/2/123 от 12 сентября 2012 г. ). При этом отсутствие доходов само по себе не свидетельствует о прекращении деятельности (письмо Минфина России № 03-11-11/26247 от 8 июля 2013 г.).
Для того, чтобы перейти с УСН на ОСНО в добровольном порядке нужно:
1. Уведомить налоговую инспекцию о переходе на ОСНО не позднее 15 января года, в котором организация предполагает перейти на данную систему налогообложения. Если последний день данного срока приходится на выходной и (или) нерабочий праздничный день, то уведомление необходимо представить в ближайший следующий за ним рабочий день ( п. 7 ст. 6.1 Налогового кодекса РФ).
Уведомление об отказе от применения УСН организация может составить по рекомендуемой форме № 26.2-3 или в свободной форме.
Подтверждение: п. 3, 6 ст. 346.13 Налогового кодекса РФ, п. 3 Приказа ФНС России № ММВ-7-3/829 от 2 ноября 2012 г.
Если не направить в налоговую инспекцию уведомление об отказе от применения УСН (в добровольном порядке) или направить, но в более поздние сроки, то перейти с УСН на ОСНО не получится. Организация будет обязана применять УСН до конца налогового периода (года).
Подтверждение: п. 4.1, 6 ст. 346.13 Налогового кодекса РФ, письма Минфина России № 03-11-11/38553 от 3 июля 2015 г., ФНС России № ЕД-4-3/17109 от 10 октября 2012 г., № ЕД-4-3/11587 от 19 июля 2011 г. (в части необходимости соблюдения сроков уведомления налоговой инспекции о переходе с УСН на иной режим налогообложения по правилам, действовавшим до 1 января 2013 года) – их выводы верны и в настоящее время.
2. Уплачивать налоги в бюджет:
– в рамках УСН – за период применения спецрежима;
– в соответствии с ОСНО – начиная с первого отчетного периода года. При этом правила п. 4 ст. 346.13 Налогового кодекса РФ в части расчета и уплаты налогов после перехода на ОСНО в порядке, предусмотренном для вновь созданных организаций, в данном случае не применяются (так как они распространяются только на случаи обязательного перехода с УСН при утрате организацией права на применение спецрежима).
Например, организация, добровольно сменившая УСН на ОСНО, может перечислять ежеквартальные авансовые платежи по налогу на прибыль на общих условиях, если доходы от реализации за предыдущие четыре квартала по данным налогового учета не превышали в среднем 15 млн руб. за каждый квартал ( п. 3 ст. 286 Налогового кодекса РФ, письмо Минфина России № 03-03-06/1/13450 от 19 апреля 2013 г. (в части уплаты ежеквартальных авансовых платежей в период действия лимита 10 млн руб.) – его выводы верны и в отношении редакции п. 3 ст. 286 Налогового кодекса РФ, действующей с 1 января 2016 года).
3. Нужно формировать налоговую отчетность:
– по налогам в рамках УСН – за период применения организацией спецрежима (п. 2, 3 ст. 346.11 Налогового кодекса РФ);
– по налогам, плательщиком которых организация становится после перехода на ОСНО, – за периоды после перехода на ОСНО.
При этом организации необходимо сформировать базу переходного периода.
Ответ на данный вопрос содержится в Сервисе по следующей ссылке:
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-19914
Данный ответ подготовлен на основании информации, содержащейся в вопросе. Если в вопросе имелась в виду другая ситуация, необходимо её конкретизировать, изложив как можно более подробно. В таком случае ответ может быть получен с большей долей точности.
Актуально на дату: 29.03.2016