Вопрос:
ООО с 2014 г находилось на УСН 6%. В конце 2015 г. узнало, что не может находиться на УСН,. 11.06.2016 г. уведомило налоговую об этом и сдала уточнен. декларации за этот период по общей системе налогообложения. 24.12.2015 г. ООО подало уведомление об изменении объекта налогообложения форма № 26.2-6 и выбрало в качестве налогообложения доходы, уменьшен.на величину расходов с 01.01.2016 г. 26.01.2016 г. из ИФНС пришло сообщение о несоответствии требования применения УСН форма № 26.2-4 . Правомерен ли отказ ИФНС о применении УСН или нет? Какую ошибку допустило ООО при подаче уведомлений для перехода на УСН?
Ответ:
Отказ правомерен, если ИФНС выявила несоответствие требованиям, предусмотренным для возможности применять УСН (необходимой информации об этом, исходя из текста вопроса, у нас, к сожалению, нет).
При этом на дату 24 декабря 2015 года ООО применяло ОСНО, а не УСН. Поэтому уведомлять о смене объекта налогообложения (по форме № 26.2-6) оно не имело права. Оно могло подать уведомление о переходе с 1 января 2016 года на УСН (по форме № 26.2-1) при соблюдении всех необходимых условий для применения УСН.
В случае несоблюдения какого-либо из ограничений, установленных для применения УСН, организация утрачивает право на применение спецрежима с начала того квартала, в котором допущено нарушение.
Организации, которые являются участниками договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или договора доверительного управления имуществом, могут применять в качестве объекта налогообложения только величину доходов, уменьшенную на величину расходов ( п. 3 ст. 346.14 Налогового кодекса РФ ).
При этом в течение налогового периода (года) менять выбранный объект налогообложения нельзя ( п. 2 ст. 346.14 Налогового кодекса РФ ).
Применение объекта налогообложения в виде разницы между доходами и расходами при заключении договора простого товарищества (доверительного управления имуществом) является одним из условий для применения УСН. Поэтому при несоблюдении данного требования организация утрачивает право на применение спецрежима с начала того квартала, в котором допущено указанное несоответствие ( п. 4 ст. 346.13 Налогового кодекса РФ ).
Вывод: если организация, которая платит единый налог с доходов, в течение года становится участником договора простого товарищества (доверительного управления имуществом), то она утрачивает право на применение УСН с объектом налогообложения "доходы" и должна отказаться от спецрежима с начала того квартала, в котором был заключен договор простого товарищества (доверительного управления имуществом).
При этом в данном случае организация должна сообщить в налоговую инспекцию о переходе на другой режим налогообложения в течение 15 календарных дней по истечении отчетного (налогового) периода ( п. 5 ст. 346.13 Налогового кодекса РФ ).
Перейти на ОСНО нужно в порядке, установленномп. 5 ст. 346.13, п.2,3, 6 ст. 346.25 Налогового кодекса РФ.
Подтверждение: п. 4 ст. 346.13 Налогового кодекса РФ .
Однако организация может выбрать иной режим налогообложения (например, спецрежим в виде ЕНВД) при выполнении всех необходимых для этого условий.
Организация, перешедшая с УСН на иной режим налогообложения, вправе вновь вернуться на данный спецрежим не ранее чем через один год после утраты права на его применение, то есть с начала нового налогового периода (календарного года) ( п. 7 ст. 346.13 Налогового кодекса РФ ).
Для перехода на УСН (в т. ч. повторно) нужно подать в налоговую инспекцию уведомление. Сделать это необходимо в срок не позднее 31 декабря года, предшествующего году, начиная с которого организация планирует применять УСН. Дата начала применения спецрежима должна быть указана в уведомлении ( приложение № 1 к Приказу ФНС России № ММВ-7-3/829 от 2 ноября 2012 г.).
Ответ на данный вопрос и дополнительная информация по нему содержатся в Сервисе по следующим ссылкам:
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-36177
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-36113
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-30289
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-40363
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-30308
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-40360
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-36177
Вывод :
На дату 24 декабря 2015 года ООО применяло ОСНО, а не УСН. Поэтому уведомлять о смене объекта налогообложения (по форме № 26.2-6) оно не имело права. Оно могло подать уведомление о переходе с 1 января 2016 года на УСН (по форме № 26.2-1) при соблюдении всех необходимых условий для применения УСН.
Данный ответ подготовлен на основании информации, содержащейся в вопросе. Если в вопросе имелась в виду другая ситуация, необходимо её конкретизировать, изложив как можно более подробно. В таком случае ответ может быть получен с большей долей точности.