Вопрос:
О экономической целесообразности создания ИП и перевода части персонала из материнской компании в ИП с предоставлением услуг мат-й компании.
1. Основной вопрос после уплаты 6% налога и отчислений по з/п отчетываться по оставшейся сумме не перед кем?
2 Подоходного налога по выплаченной з/п наемному персоналу нет (он включен в 6%)
3. Уплаченные суммы отчислений по з/п уменьшают сумму сумму налога 6%
4. Я посмотрел что сумма налога может быть уменьшена на 50% при каких условиях
анализ ИП.xlsx
Ответ:
Уважаемый пользователь, обращаем Ваше внимание, что к производству "Службой консалтинга" принимаются вопросы, относящиеся к тематике:
– бухгалтерский учёт;
– налоги (сборы), взносы;
– расчёты по договорам (в т. ч. трудовым, гражданско-правовым);
– кадровый учёт.
Вопросы, связанные с оптимизацией налогообложения (легализацией доходов и уклонением от уплаты налогов (сборов) и взносов), не рассматриваются.
Подтверждение: п. 2 Регламента бухгалтерской консультации для бухгалтеров.
Вместе с тем по существу вопроса можем сообщить следующее.
Ответ подготовлен исходя из допущения, что ИП планирует принять в штат (по трудовому договору) работников и применять УСН с объектом «доходы».
По вопросу 1
ИП имеет различные обязательства, в частности, налоговые. Если он правильно рассчитал и уплатил в бюджет единый налог при УСН и страховые взносы, то, грубо говоря, при отсутствии других обязательств, отчитываться за оставшиеся средства он действительно ни перед кем не должен. Но это не освобождает ИП от всех остальных обязанностей, включая обязанности налогового агента по НДФЛ, если он например, выплачивает работникам зарплату.
По вопросу 2
Должен удерживать и уплачивать НДФЛ в общем порядке.
Поскольку ИП является работодателем и выплачивает работникам зарплату, то он признаётся налоговым агентом по НДФЛ, т.е. обязан исчислять, удерживать налог, а также перечислять его в бюджет.
По общему правилу доходы, полученные гражданами от источников в России , являются объектом налогообложения НДФЛ как для резидентов, так и для нерезидентов ( ст. 209 Налогового кодекса РФ ).
В соответствии со ст. 210 Налогового кодекса РФ при определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы гражданина , полученные им как в денежной, так и в натуральной форме или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды . Исключение – доходы, указанные в перечне выплат, которые не облагаются НДФЛ .
Работодатель (наниматель), от которого или в результате отношений с которым гражданин получил доход, признается налоговым агентом и должен исполнять его обязанности – в частности, удерживать НДФЛ ( п. 1 ст. 226 Налогового кодекса РФ ).
По вопросам 3 и 4
Плательщики УСН с объектом налогообложения в виде доходов по общему правилу расходы при расчете единого налога не учитывают ( п. 1 ст. 346.18 Налогового кодекса РФ ).
Однако рассчитанный налог они вправе уменьшить на установленные законодательством выплаты (расходы) в порядке, предусмотренном п. 3.1 , 8 ст. 346.21 Налогового кодекса РФ.
Перечень выплат (расходов), принимаемых к вычету
П ри соблюдении определенных условий уменьшить величину налога (авансового платежа по нему) можно на сумму:
– торгового сбора;
– взносов на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование, страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний;
– пособий по временной нетрудоспособности;
– взносов (платежей) по договорам добровольного личного страхования, заключенным в пользу работников на случай их временной нетрудоспособности.
Порядок уменьшения единого налога на данные выплаты (за исключением торгового сбора) зависит от того, является налогоплательщик (организация, индивидуальный предприниматель (ИП)) работодателем (нанимателем) или нет.
Подтверждение: п. 3.1 , 8 ст. 346.21 Налогового кодекса РФ.
При совмещении УСН с другими режимами налогообложения следует учитывать определенные особенности порядка уменьшения налога (авансового платежа) на вычеты.
Вычет в сумме торгового сбора
Единый налог при УСН (авансовый платеж по нему) за отчетный (налоговый) период можно уменьшить на сумму торгового сбора, уплаченного в течение этого налогового (отчетного) периода.
При уменьшении суммы налога на торговый сбор необходимо учитывать следующее.
Нет ограничения суммы торгового сбора, принимаемой к вычету в уменьшение единого налога (авансового платежа по единому налогу) при УСН (в т. ч. в процентах к сумме самого единого налога, авансового платежа) ( письмо Минфина России № 03-11-03/2/57373 от 7 октября 2015 г. ). При этом сумма торгового сбора при расчете суммы единого налога (авансового платежа по единому налогу) вычитается из него в первую очередь, и лишь затем учитываются суммы фактически уплаченных авансовых платежей за предыдущие отчетные периоды. Возможность возврата суммы торгового сбора в части, превышающей сумму налога (авансового платежа), Налоговым кодексом РФ не предусмотрена ( письмо Минфина России № 03-04-07/53154 от 12 сентября 2016 г. (доведено до налоговых инспекций письмом ФНС России № БС-4-11/17680 от 21 сентября 2016 г. ) (в части уменьшения НДФЛ на сумму торгового сбора) – его выводы можно распространить и на УСН).
Если ведется несколько видов деятельности, то на сумму уплаченного торгового сбора можно уменьшить только ту часть налога (авансового платежа), которая рассчитана именно по виду деятельности, по которому уплачивается сбор. Следовательно, в этом случае возникает необходимость вести раздельный учет доходов и дохода по виду предпринимательской деятельности, по которому уплачивается торговый сбор. Узнать подробнее про:
Подтверждение: письма Минфина России № 03-11-09/78212 от 18 декабря 2015 г. (доведено до налоговых инспекций