Вопрос:
Директор с расчетного счета хочет оплатить за туруслуги, (путевка: директор, жена и 2 детей) какие могут быть последствия от данной операции, возможны ли данную операцию провести без последствий налогообложения как доход?
Ответ:
НДФЛ со стоимости путёвок из доходов работника (в т.ч. директора) и членов его семьи удерживать не нужно при выполнении установленных требований.
Работодатель вправе оплатить (компенсировать) работнику (в т. ч. бывшему работнику), а также членам его семьи расходы на приобретение путевок. Налогооблагаемый доход у гражданина не возникнет, если выполняются требования п. 9 ст. 217 Налогового кодекса РФ . Так, необходимо одновременное соблюдение следующих условий :
1) путевка приобретена для отдыха и оздоровления:
– самого работника (в т. ч. бывшего или уволившегося в связи с выходом на пенсию по инвалидности или по старости);
– члена семьи работника (в т. ч. ребенка работника (независимо от его возраста)) ;
– ребенка в возрасте до 16 лет, родители которого не состоят в трудовых отношениях с работодателем (например, племянника работника);
– инвалида, который не работает у данного работодателя;
2) источниками оплаты (компенсации) стоимости путевки являются:
– либо собственные средства работодателя, полученные от деятельности в рамках применяемого режима налогообложения, в том числе спецрежима (УСН независимо от объекта налогообложения, ЕНВД, ЕСХН). Для организаций (ИП), применяющих ОСНО, также при выполнении условия, что такие расходы не отнесены к расходам, учитываемым при налогообложении прибыли;
– либо бюджетные средства ( например, если приобретенные путевки компенсируются за счет средств местного или регионального бюджета );
– либо средства религиозных и иных некоммерческих организаций, у которых в соответствии с учредительными документами одним из основных направлений деятельности является деятельность по социальной поддержке и защите граждан;
– либо денежные средства в виде членских взносов, выделяемые профсоюзным комитетом организации ( письмо Минфина России № 03-04-06/6-119 от 20 апреля 2012 г. );
3) путевка приобретена для отдыха в санаторно-курортных или оздоровительных учреждениях (санаториях, санаториях-профилакториях, профилакториях, домах отдыха и базах отдыха, пансионатах, лечебно-оздоровительных комплексах, санаторных, оздоровительных и спортивных детских лагерях), которые расположены в России, а также в санаторно-курортных и оздоровительных организациях Республики Крым (г. Севастополя), в том числе действующих на основании разрешительных документов, выданных официальными ведомствами Украины (письма Минфина России № 03-04-06/46990 от 19 сентября 2014 г. , ФНС России № ПА-4-11/15746 от 11 августа 2014 г. ). При этом путевка не должна быть туристической.
Данные условия должны соблюдаться как при приобретении путевки самим работодателем, так и при компенсации стоимости путевки, которую приобрел работник самостоятельно .
Подтверждение: п. 9 ст. 217 Налогового кодекса РФ , письма Минфина России № 03-04-06/24981 от 1 июля 2013 г. , № 03-04-05/24690 от 28 июня 2013 г. , № 03-03-06/1/367 от 21 июня 2011 г. , ФНС России № 3-5-03/1208 от 10 августа 2009 г. , Постановление Президиума ВАС РФ № 5560/07 от 9 октября 2007 г.
Документами, подтверждающими обоснованность освобождения от НДФЛ сумм оплаты (компенсации) стоимости путевок, являются документы, подтверждающие фактические расходы и целевой характер расходования средств (например, договор, заключенный с соответствующей санаторно-курортной организацией в пользу работника, документы, подтверждающие оплату и получение работником такой услуги) ( письмо Минфина России № 03-04-06/46990 от 19 сентября 2014 г. ) .
Данные правила применяются в том числе в случае, когда путевка была передана работнику в качестве приза ( письмо ФНС России № ЕД-3-3/3887 от 26 октября 2012 г. ).
В случае невыполнения какого-либо из перечисленных условий оплата (компенсация) стоимости путевки облагается НДФЛ в общем порядке, за исключением случаев применения освобождения по другим основаниям (например, если стоимость путевки возмещена как материальная помощь в сумме, не превышающей 4000 руб. в год) .
При этом следует учитывать, что положения п. 9 ст. 217 Налогового кодекса РФ не распространяются на сумму комиссионного вознаграждения, уплаченного турагентству при приобретении санаторно-курортной (оздоровительной) путевки. Поэтому если турагентство (агентство – индивидуальный предприниматель) в стоимость путевки включило комиссию за ее приобретение и сумма комиссии выделена в документах на покупку путевки отдельно, то при ее оплате работодателем у работника возникает доход в натуральной форме, который подлежит налогообложению НДФЛ в общем порядке ( п. 1 ст. 210 , п. 2 ст. 211 Налогового кодекса РФ). Работодатель при выплате дохода работникам является налоговым агентом и должен исполнять его обязанности (п. 1 , 2 ст. 226 Налогового кодекса РФ).
Однако если сумма комиссии не выделена в документах на покупку путевки отдельно, то она является частью стоимости оплаченного отдыха.
Подтверждение: письма Минфина России № 03-04-06-01/132 от 13 мая 2008 г. , ФНС России № БС-4-11/14505 от 25 июля 2014 г.
В этом случае работодатель при выплате дохода работникам является налоговым агентом и должен исполнять его обязанности (п. 1 , 2 ст. 226 Налогового кодекса РФ).
Ответ на данный вопрос содержится в Сервисе, который Вы можете найти по запросу "путевка НДФЛ" или по ссылке:
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-18484
Также отметим, что организации с объектом налогообложения в виде доходов по общему правилу расходы при расчете единого налога не учитывают ( п. 1 ст. 346.18 Налогового кодекса РФ ). Это касается и расходов на оплату путёвок за работника (в т.ч. директора) и членов его семьи.
Ответ на данный вопрос и дополнительная информация по нему содержатся в Сервисе по следующим ссылкам:
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-9155
Данный ответ подготовлен на основании информации, содержащейся в вопросе. Если в вопросе имелась в виду другая ситуация, необходимо ее конкретизировать, изложив как можно более подробно. В таком случае ответ может быть получен с большей долей точности.