Вопрос:
Организация применяет УСН доход минус расход.
За 9 месяцев начислены авансовые платежи УСН д-р. По итогам года УСН д-р меньше УСН минимальный налог 1%. В бюджет должны перечислить УСН мин. Об этом и говорит «Мое дело»
Теперь у меня неувязка в голове. Декларация прилагается. По разделу 2.2. вопросов нет, все верно. По разделу 1.2. программа 1С-бухгалтерия, да и при ручной проверке формул, в строку 110 ставит 25 рублей. То есть у нас на КБК УСН д-р остается сумма в размере минимального налога.
А по строке 120 стоит –нуль. Хотя закон говорит, что мы должны перечислить УСН мин.1%, со своим КБК.
Вопрос: Верно ли что при УСН д-р, при исчислении авансовых платежей, на КБК УСН д-р остается сумма минимального налога, а по КБК УСН мин.1% ставится ноль и по этому КБК перечисление в декларации не указывается и в бюджет не перечисляется?
Ответ:
Да, это верно. В рассматриваемой ситуации по строке 120 раздела 1.2 декларации следует поставить прочерк, и минимальный налог в бюджет уплачивать не нужно.
Плательщики единого налога при УСН , выбравшие объект налогообложения в виде разницы между доходами и расходами, в определенных случаях обязаны рассчитывать минимальный налог. Он подсчитывается по итогам налогового периода с целью определения суммы налога при УСН, подлежащей уплате в бюджет.
Если в результате расчета сумма единого налога за налоговый период (нарастающим итогом) оказалась меньше суммы минимального налога, организация (индивидуальный предприниматель) обязана перечислить в бюджет именно минимальный налог. В следующем налоговом периоде разницу между уплаченным минимальным налогом и единым налогом при УСН можно учесть в расходах .
Подтверждение: п. 6 ст. 346.18, п. 1 ст. 346.19 Налогового кодекса РФ.
Минимальный налог нужно заплатить в установленный срок (п. 7 ст. 346.21,п. 1 ст. 346.23, п. 1 ст. 346.19 Налогового кодекса РФ).
Ответ на данный вопрос содержится в Сервисе по следующей ссылке:
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-30345
Минимальный налог уплачивается на КБК 182 1 05 01050 01 1000 110, а авансовые платежи и налог, рассчитанные в общем порядке, при объекте «доходы минус расходы» – на КБК 182 1 05 01021 01 1000 110.
Подтверждение: Указания, утв. Приказом Минфина России № 65н от 1 июля 2013 г. (в ред. Приказа Минфина России № 215н от 25 декабря 2015 г.).
Главой 26.2 Налогового кодекса РФ прямо не предусмотрено право организации уменьшать (засчитывать) сумму минимального налога на начисленные авансовые платежи по единому налогу при УСН. Однако это следует из самой декларации по УСН, которая утверждена Приказом ФНС России № ММВ-7-3/352 от 4 июля 2014 г.
Так, порядок заполнения декларации по единому налогу при УСН, утв. Приказом ФНС России № ММВ-7-3/352 от 4 июля 2014 г., предусматривает, что минимальный налог, подлежащий уплате за год, уменьшается на сумму авансовых платежей, подлежащих уплате за отчётные периоды. При этом не имеет значения то, были ли уплачены авансовые платежи.
Например, если сумма минимального налога оказалась больше единого налога по итогам года и больше исчисленных авансовых платежей, то заполнить нужно строку 120 раздела 1.2 декларации. В ней отражается разность между минимальным налогом и суммой рассчитанных авансовых платежей.
Если же сумма исчисленных авансовых платежей больше исчисленного минимального налога, перечислять минимальный налог в бюджет не нужно. В строке 120 раздела 1.2 декларации в этом случае ставится прочерк .
Подтверждение: п. 5.10 Порядка, утв. Приказом ФНС России № ММВ-7-3/352 от 4 июля 2014 г.
Вывод: в рассматриваемой ситуации по строке 120 раздела 1.2 декларации следует поставить прочерк. Минимальный налог в бюджет по КБК 182 1 05 01050 01 1000 110 уплачивать не нужно.
Данный ответ подготовлен на основании информации, содержащейся в вопросе. Если в вопросе имелась в виду другая ситуация, необходимо её конкретизировать, изложив как можно более подробно. В таком случае ответ может быть получен с большей долей точности.