Расчет налога к уплате по УСН

Вопрос:

ООО на УСН (доходы, 6%).
Сумма дохода за первый квартал составила 1554207, сумма страховых взносов уплаченных в первом квартале составила 42420, 50833 уплатили по УСН за первый квартал.
Сумма дохода за второй квартал составила 1589446, сумма страховых взносов, уплаченных во втором квартале составила 54540, какая сумма налога по УСН должна быть уплачена за второй квартал?

Ответ:

Ответ подготовлен исходя из допущения, что уплата страховых взносов производилась в размере начисленных сумм.

Нужно определить сумму авансового платежа за полугодие нарастающим итогом, а затем определить сумму авансового платежа к доплате. В данном случае (1554207 + 1589446) * 6% – 42420 – 54540 = 91659 – авансовый платеж за полугодие. 91659 – 50833 = 40826 – авансовый платеж к доплате за 2 квартал.

Рассчитывать авансовый платеж по единому налогу нужно по итогам каждого отчетного периода (I квартал, полугодие, девять месяцев) нарастающим итогом в зависимости от выбранного объекта налогообложения.

Если плательщик единого налога при УСН выбрал объект налогообложения в виде доходов, то авансовый платеж по нему рассчитывается по формуле:

Подтверждение: п. 1 ст. 346.18,ст. 346.19,п. 1 ст. 346.20, п. 1-3 ст. 346.21 Налогового кодекса РФ.

Величину рассчитанного авансового платежа по единому налогу организация (индивидуальный предприниматель)вправе уменьшить на сумму строго определенных выплат (расходов) (п.3.1, 8 ст. 346.21 Налогового кодекса РФ).

Так, организации (ИП) – работодатели (наниматели) вправе уменьшать единый налог при УСН (авансовые платежи по нему) на суммы страховых взносов с вознаграждений своим работникам (и иным лицам), фактически уплаченных (в пределах начисленных сумм как за себя, так и за своих работников, а также иных лиц, получающих выплаты (вознаграждения)),именно в том налоговом (отчетном) периоде, за который рассчитывается налог ( авансовый платеж).

То есть авансовый платеж за отчетный период можно уменьшать в том числе на взносы, уплаченные за предыдущие периоды (погашенную задолженность по уплате взносов). Например, авансовый платеж, рассчитанный за I квартал текущего года, можно уменьшить на фактически уплаченные в этом квартале взносы за ноябрь (погашение недоимки) и декабрь прошлого года, а также за январь и февраль текущего года (с учетом установленного законодательством ограничения и при условии их непринятия в уменьшение суммы налога в прошлых периодах).
Подтверждение: письма Минфина России№ 03-11-11/45839 от 7 августа 2015 г., № 03-11-11/16939 от 15 мая 2013 г., № 03-11-04/2/226 от 19 сентября 2007 г.

Мнение Минфина России: под фактически уплаченными (в пределах начисленных сумм) взносами на обязательное социальное страхование, а также на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний следует понимать также указанные взносы, направленные на выплату обязательного страхового обеспечения (например, на оплату пособия по временной нетрудоспособности за счет средств ФСС России) за соответствующий период ( ч. 2 ст. 15 Федерального закона № 212-ФЗ от 24 июля 2009 г. , п. 7 ст. 15 Федерального закона № 125-ФЗ от 24 июля 1998 г. ).
Подтверждение: письма Минфина России№ 03-11-09/10035 от 29 марта 2013 г.,№ 03-11-11/60 от 8 февраля 2013 г., № 03-11-09/99 от 29 декабря 2012 г. , № 03-11-11/282 от 14 ноября 2011 г. , № 03-11-06/2/146 от 24 октября 2011 г.

Уменьшить сумму единого налога (авансового платежа по нему) можно также на сумму переплаты по страховым взносам. Сделать это можно в том налоговом (отчетном) периоде, в котором контролирующее ведомство приняло решение о зачете переплаты в счет предстоящих платежей.
Подтверждение: письмо Минфина России № 03-11-11/8413 от 20 февраля 2015 г.

Исключение: нельзя уменьшить единый налог при УСН (авансовые платежи по нему) на сумму взносов, которые организация (индивидуальный предприниматель – работодатель (наниматель)), перешедшая с уплаты ЕНВД на УСН, начислила в рамках спецрежима в виде ЕНВД, даже если они были уплачены после перехода организации на УСН. Например, при переходе организации с 1 января текущего года с уплаты ЕНВД на УСН на сумму страховых взносов, уплаченных в январе текущего года за декабрь прошлого года, сумму единого налога при УСН (авансовых платежей по единому налогу) уменьшать нельзя.
Подтверждение: письма Минфина России№ 03-11-09/10035 от 29 марта 2013 г., № 03-11-09/99 от 29 декабря 2012 г.

Расчет суммы авансового платежа по единому налогу к доплате

Если плательщик единого налога при УСН выбрал объект налогообложения в виде доходов, то рассчитать авансовый платеж по единому налогу к доплате нужно по следующей формуле:

Независимо от выбранного объекта налогообложения при расчете суммы авансового платежа, подлежащего уплате в бюджет по итогам отчетного периода, нужно учитывать рассчитанные ранее (по итогам предыдущих отчетных периодов) суммы авансовых платежей. В итоге может образоваться сумма авансового платежа по единому налогу при УСН либо к доплате, либо к уменьшению.
Подтверждение: п. 5 ст. 346.21 Налогового кодекса РФ .

Ответ на данный вопрос содержится в Сервисе, который Вы можете найти по следующим ссылкам:
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-40526
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-30340
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-40418

Данный ответ подготовлен на основании информации, содержащейся в вопросе. Если в вопросе имелась в виду другая ситуация, необходимо ее конкретизировать, изложив как можно более подробно. В таком случае ответ может быть получен с большей долей точности .

Актуален на 11.07.2016