Вопрос:
Организация находится на системе налогообложения усн доходы минус расходы 7%
Банк ошибочно снял комиссию в размере 1290р за обслуживание, а потом ее вернул в том же размере
Соответственно расход 1290р и доход 1290р (верно?)
И организации необходимо зпалатить минимальный налог 1% от доходов, т.е. 12,9р
Вопрос: верен ли такой расчет с точки зрения налоговиков, или вообще ничего уплачивать не надо?
Ответ:
Нет, эта сумма не учитывается ни в доходах, ни в расходах. Соответственно, налога к уплате не будет.
Доходами для целей налогообложения единым налогом при УСН признаются доходы в том же понимании, что и при расчете налога на прибыль ( ст. 346.15 Налогового кодекса РФ ).
Доходом для целей налогообложения прибыли признается экономическая выгода, полученная при одновременном соблюдении таких условий:
– организация (ИП) получает экономическую выгоду деньгами или иным имуществом;
– размер полученной экономической выгоды можно оценить;
– экономическая выгода может быть определена по правилам гл. 25 Налогового кодекса РФ.
Подтверждение: ст. 41 Налогового кодекса РФ .
Сумма, ранее ошибочно списанная с расчетного счета организации, а затем полученная обратно на расчетный счет организации (ИП), не формирует экономической выгоды и не относится ни к доходам от реализации ( ст. 249 Налогового кодекса РФ ), ни к внереализационным доходам ( ст. 250 Налогового кодекса РФ ).
Подтверждение: ст. 346.15 Налогового кодекса РФ .
Перечень расходов, на которые организация на УСН с объектом доходы, уменьшенные на величину расходов, может уменьшать налоговую базу, содержится в п. 1 ст. 346.16 Налогового кодекса РФ . Он является закрытым.
Расходы в виде сумм, ошибочно списанных с расчетного счета организации, в п. 1 ст. 346.16 Налогового кодекса РФ не поименованы. Кроме того, суммы, ошибочно списанные с расчетного счета организации, не являются экономически оправданными, то есть не соответствуют требованиям п. 1 ст. 252 Налогового кодекса РФ ( п. 2 ст. 346.16 Налогового кодекса РФ ).
Вывод: суммы, ошибочно списанные с расчетного счета организации, нельзя учитывать в расходах на УСН. Эти же суммы, возвращенные на счет организации, не нужно учитывать в доходах на УСН.
Данный ответ подготовлен на основании информации, содержащейся в вопросе. Если в вопросе имелась в виду другая ситуация, необходимо ее конкретизировать, изложив как можно более подробно. В таком случае ответ может быть получен с большей долей точности .
Актуален на 12.03.2018