Вопрос:
Предпритятие на УСНО.
Общий доход за 6 месяцев составил примерно 37215, тыс. рублей. Соответственно за девять месяцев может превысить 51 615 тыс. рублей, и за год составить свыше 68 млн. рублей. Может ли предприятие потерять право на УСНО? Какую сдавать отчетность при превышении предельной величины дохода? Нужно ли уведомлять налоговую при превышении предельной величины дохода?
Ответ:
Относительно права применения УСН
Может потерять.
В случае несоблюдения какого-либо из ограничений, установленных для применения УСН , организация утрачивает право на применение спецрежима с начала того квартала, в котором допущено нарушение. Например, если организация решила заниматься добычей полезных ископаемых (кроме общераспространенных), то она утрачивает право на применение УСН с начала того квартала, в котором полученная ею лицензия на пользование участком недр была зарегистрирована Федеральным агентством по недропользованию (так как именно с этой даты у организации возникают права и обязанности недропользователя) (письмо Минфина России № 03-11-10/12043 от 11 апреля 2013 г. , которое доведено до налоговых инспекций письмом ФНС России № ЕД-4-3/7525 от 22 апреля 2013 г. ).
Перейти на ОСНО нужно в порядке, установленном п. 5 ст. 346.13 , п. 2, 3, 6 ст. 346.25 Налогового кодекса РФ.
Подтверждение: п. 4 ст. 346.13 Налогового кодекса РФ .
Однако организация может выбрать иной режим налогообложения (например, спецрежим в виде ЕНВД) при выполнении всех необходимых для этого условий .
Ответ на данный вопрос содержится в Сервисе по ссылке:
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-30289
Рассчитывать сумму дохода для сравнения ее с предельным размером, ограничивающим право на продолжение применения спецрежима нужно в следующем порядке.
Если плательщиком единого налога является организация, рассчитывавшая до перехода на УСН налог на прибыль методом начисления, то можно использовать формулу:
| Доходы организации, учтенные при расчете налоговой базы по единому налогу при УСН за отчетный (налоговый) период | + | Денежные средства, полученные в прошлом году (до перехода на УСН) по договорам, исполнение которых происходит после перехода на спецрежим | – | = | Сумма доходов организации по итогам отчетного (налогового) периода, необходимая для сравнения |
Для остальных плательщиков единого налога (организаций, рассчитывавших до перехода на УСН налог на прибыль кассовым методом, и индивидуальных предпринимателей) сумма доходов по итогам отчетного (налогового) периода, необходимая для сравнения с лимитом, будет складываться из сумм доходов организации (индивидуального предпринимателя), учтенных при расчете налоговой базы по единому налогу при УСН .
Размер доходов контролируется по итогам каждого отчетного (налогового) периода.
Размер рассчитанных таким образом доходов по итогам отчетных периодов 2015 года и по итогам года не должен превышать 68 820 000 руб. (60 млн руб. с учетом индексации на коэффициент-дефлятор на 2015 год – 1,147). Размер доходов контролируется по итогам каждого отчетного (налогового) периода.
Подтверждение: п. 4 ст. 346.13 Налогового кодекса РФ , Приказ Минэкономразвития России № 685 от 29 октября 2014 г.
При этом в показателях доходов не нужно учитывать:
– доходы, полученные от деятельности, переведенной на уплату ЕНВД (если плательщик совмещает УСН и спецрежим в виде ЕНВД) ;
– доходы в виде дивидендов и процентов по государственным (муниципальным) ценным бумагам, с которых удерживается (уплачивается) налог на прибыль по ставкам 0, 9, 13 или 15 процентов ;
– доходы, которые предусмотрены ст. 251 Налогового кодекса РФ ;
– суммы НДС (акцизов) ;
– доходы от предпринимательской деятельности индивидуального предпринимателя, облагаемые НДФЛ по ставкам 9, 13 (в отношении дивидендов) и 35 процентов (пп. 3 п. 1.1 ст. 346.15 Налогового кодекса РФ );
– доходы в виде авансов, возвращенных продавцом (исполнителем) товаров (работ, услуг) покупателю (заказчику) (письмо Минфина России № 03-11-06/2/55215 от 31 октября 2014 г. ).
Особый порядок расчета суммы доходов для сравнения с его допустимым размером нужно использовать организации при переходе на УСН (п. 2 ст. 346.12 Налогового кодекса РФ ).
Ответ на данный вопрос содержится в Сервисе по ссылке:
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-18131
Вывод: с квартала, в котором доход превысил 68 820 000 руб. (60 млн руб. с учетом индексации на коэффициент-дефлятор на 2015 год – 1,147) организация утрачивает право на применение УСН. С этого момента она должна перейти на ОСНО, либо на иной режим налогообложения (например, спецрежим в виде ЕНВД) при выполнении всех необходимых для этого условий .
Относительно уведомления
Ответ подготовлен исходя из допущения, что организация переходит на ОСНО
Уведомлять нужно.
Если организация перестала удовлетворять условиям применения УСН, ей следует:
1) сообщить о переходе с УСН на ОСНО в налоговую инспекцию по месту учета организации в течение 15 календарных дней по истечении отчетного (налогового) периода, в котором утрачено право на применение УСН.
Сообщение об утрате данного права организация может составить по рекомендуемой форме № 26.2-2 или в свободной форме.
Подтверждение: п. 5 ст. 346.13 Налогового кодекса РФ , п. 3 Приказа ФНС России № ММВ-7-3/829 от 2 ноября 2012 г. ;
2) сформировать базу переходного периода (по-разному в зависимости от выбранного метода учета доходов и расходов: метода начисления или кассового метода ).
Подтверждение: п. 2, 3, 6 ст. 346.25 Налогового кодекса РФ;
3) уплачивать налоги в бюджет:
– в рамках УСН – за период применения спецрежима;
– в соответствии с ОСНО – начиная с квартала, в котором организация утратила право на применение УСН, в порядке, который предусмотрен для вновь созданных организаций (п. 4 ст. 346.13 Налогового кодекса РФ ). В частности, если выручка от реализации не превышает 1 млн руб. за месяц или 3 млн руб. за квартал, то по своему желанию такая организация вправе перечислять ежеквартальные авансовые платежи по налогу на прибыль (без уплаты ежемесячных авансовых платежей) (п. 5 ст. 287 Налогового кодекса РФ );
4) формировать налоговую отчетность:
– по налогам в рамках УСН за период применения спецрежима (п. 2 ст. 346.11 Налогового кодекса РФ );
– по налогам, плательщиком которых организация становится после перехода на ОСНО.
Относительно отчетности
Подать декларацию по УСН организация должна не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором утрачено право применять спецрежим (п. 4 ст. 346.13 , п. 3 ст. 346.23 Налогового кодекса РФ).
При этом для организации, утратившей право на применение УСН в течение года, фактически окончание налогового периода по единому налогу при УСН совпадает с датой окончания отчётного периода, предшествующего кварталу, в котором утрачено право на применение УСН (п. 2 письма ФНС России № ЕД-4-3/5146 от 27 марта 2012 г. ).
Налоговая база, сформированная именно в этот период времени, будет отражаться в налоговой декларации по УСН (п. 2 письма ФНС России № ЕД-4-3/5146 от 27 марта 2012 г. ).
Вывод: декларацию по УСН нужно составить за период с начала года до квартала, в котором организация утратила право на УСН. То есть, например, если утрата права пришлась на 4 квартал 2015 г., то отчитаться по УСН нужно будет не позднее 25 января 2016 г., представив декларацию за 9 месяцев 2015 г. Этот период будет для организации налоговым периодом по УСН. То есть в декларации по УСН организация должна будет указать размер доходов за 9 месяцев 2015 года. А. поступления, полученные с 1 октября, в декларации по УСН не учитываются. Начиная с 4 квартала организация будет отчитываться в рамках ОСНО по правилам данного режима.
Данный ответ подготовлен на основании информации, содержащейся в вопросе. Если в вопросе имелась в виду другая ситуация, необходимо ее конкретизировать, изложив как можно более подробно. В таком случае ответ может быть получен с большей долей точности.
Актуален на 16.07.2015