Вопрос:
ООО "Лесные технологии" применяет УСН (доходы минус расходы).
В кассу нашего предприятие внесли денежные средства по договору займа, из них выплачена заработная плата работникам предприятия, можно отнести в расходы для НУ по УСН (книга доходов и расходов) суммы выплаченной заработной платы из займа?
Ответ:
Можно. Налоговым кодексом не предусмотрено учитывать, за счет каких средств выплачивается заработная плата - собственных или заемных средств. Для того чтобы потратить заемные средства, их нужно предварительно сдать в банк.
Признавать расходы на оплату труда (в размере начисленных сумм, т.е. с учетом НДФЛ ) нужно в момент:
– их фактической выплаты путем списания денежных средств с расчетного счета организации (индивидуального предпринимателя) или выплаты из кассы;
– или погашения задолженности перед работником иным способом (например, при выдаче зарплаты в натуральной форме , перечислении средств по его поручению на счета третьих лиц и т.д.).
Подтверждение: пп. 1 п. 2 ст. 346.17 Налогового кодекса РФ .
Вывод: расходы в виде выплаты заработной платы, произведенной работникам за счет заемных средств, учитывают в составе расходов в момент выплаты заработной платы из кассы, при выплате ее в безналичном порядке - в момент списания ее с расчетного счета организации, а при ином способе погашения задолженности по заработной плате - в момент такого погашения. Источник получения денежных средств значения не имеет.
Организация (индивидуальный предприниматель) может расходовать наличные денежные средства на цели , ограниченный перечень которых приведен в п. 2 Указания ЦБ РФ № 3073-У от 7 октября 2013 г.
При этом источником наличных денежных средств в кассе, которые организация (индивидуальный предприниматель) вправе использовать, является выручка за проданные товары (выполненные работы, оказанные услуги), а также полученные средства в качестве страховых премий.
Других источников поступления наличных денежных средств (в т. ч. от учредителя в виде беспроцентного займа), которые разрешено расходовать из кассы, не внося их изначально на банковский счет, не предусмотрено.
Вывод: организация (индивидуальный предприниматель) не вправе расходовать из кассы наличные денежные средства, ранее поступившие в кассу в виде займа. Для того чтобы потратить эти средства, их нужно предварительно сдать в банк.
Подтверждение: п. 2 Указания ЦБ РФ № 3073-У от 7 октября 2013 г.
Данный ответ подготовлен на основании информации, содержащейся в вопросе. Если в вопросе имелась в виду другая ситуация, необходимо ее конкретизировать, изложив как можно более подробно. В таком случае ответ может быть получен с большей долей точности .
Актуально на дату: 20.02.2017