Вопрос:
Предприниматель находится на УСН 6%. Занимается сдачей в аренду собственных нежилых помещений. По этому виду деятельности платит патент. Можно ли одновременно в один период времени:
- за часть объектов недвижимости подавать заявление на патент и платить налог в связи с применением патентной системы налогообложения;
- другую часть объектов не включать в патент и при поступлении арендной платы с этих объектов на р/счет платить налог по УСН 6%.
Ответ:
Да, можно.
ИП вправе применять ПСН при сдаче в аренду (внаем) недвижимости, когда одновременно выполняются следующие условия:
– в субъекте РФ, на территории которого индивидуальный предприниматель оказывает данные услуги, введена ПСН;
– соблюдены все критерии признания плательщиком ПСН ;
– получен патент на данный вид деятельности, где указаны сведения о каждом из объектов недвижимости, которые будут сдаваться в аренду (внаем);
– жилые и нежилые помещения, дачи, земельные участки, предназначенные для передачи в аренду (внаем), принадлежат индивидуальному предпринимателю на праве собственности ( пп. 19 п. 2 ст. 346.43 Налогового кодекса РФ );
– данные услуги являются платными. При этом не имеет значения, в какой форме (наличной, безналичной, смешанной) и кто (гражданин, организация) оплачивает услуги (письма Минфина России № 03-11-12/29445 от 25 июля 2013 г. , № 03-11-11/162 от 20 мая 2013 г. , № 03-11-12/14 от 1 февраля 2013 г. (в отношении разных видов деятельности, по которым возможно применение ПСН) – их выводы справедливы и для арендных услуг).
Также ( в отличие от УСН ) при применении данного спецрежима не имеет значения стоимость недвижимого имущества, сдаваемого в аренду (она может быть равна 150 млн руб. и более) ( письмо Минфина России № 03-11-11/77831 от 30 декабря 2015 г. ).
Если индивидуальный предприниматель сдает в аренду объекты, которые не указаны в патенте, то по доходам от сдачи в аренду этих объектов он вправе применять иной режим налогообложения (при этом в отношении УСН должны соблюдаться условия для применения УСН) . Либо при сдаче в аренду таких объектов он может получить новый патент и применять в отношении них ПСН.
Подтверждение: пп. 19 п. 2 ст. 346.43 Налогового кодекса РФ , письма Минфина России № 03-11-09/57325 от 6 сентября 2017 г. (доведено до налоговых инспекций письмом ФНС России № СД-4-3/18316 от 19 сентября 2017 г. ), № 03-11-12/11603 от 1 марта 2017 г. , № 03-11-11/22161 от 18 апреля 2016 г. , № 03-11-12/69636 от 23 января 2015 г. , № 03-11-09/31390 от 30 июня 2014 г. (доведено до налоговых инспекций письмом ФНС России № ГД-4-3/22487 от 30 октября 2014 г. ), № 03-11-09/12205 от 12 апреля 2013 г. (доведено до налоговых инспекций письмом ФНС России № ЕД-4-3/8777 от 16 мая 2013 г. ), № 03-11-10/11254 от 5 апреля 2013 г. (доведено до налоговых инспекций письмом ФНС России № ЕД-4-3/10450 от 7 июня 2013 г. ).
Данный ответ подготовлен на основании информации, содержащейся в вопросе. Если в вопросе имелась в виду другая ситуация, необходимо ее конкретизировать, изложив как можно более подробно. В таком случае ответ может быть получен с большей долей точности .
Актуально на дату: 02.10.2017