Вопрос:
Для использования упрощенной системы налогообложения должно выполняться условие по оборотам - доход 60млн.* умноженный на коэффициент-дефлятор. Вопрос: нужно ли учитывать при расчете дохода предоставленные займы? Например: выручка за товар за 2014 год - 60 млн , предоставленные займы ( на расчетный счет) от других организаций за 2014 год - 15 млн. Слетает ли в этом случае организация с упрощенки?
Ответ:
Не нужно учитывать предоставленные организации займы.
Рассчитывать сумму дохода для сравнения ее с предельным размером, ограничивающим право на продолжение применения спецрежима нужно в соответствии со ст. 346.15 , пп. 1 , 3 п. 1 ст. 346.25 Налогового кодекса РФ.
Если плательщиком единого налога является организация, рассчитывавшая до перехода на УСН налог на прибыль методом начисления, то можно использовать формулу:
| Доходы организации, учтенные при расчете налоговой базы по единому налогу при УСН за отчетный (налоговый) период | + | Денежные средства, полученные в прошлом году (до перехода на УСН) по договорам, исполнение которых происходит после перехода на спецрежим | – | = | Сумма доходов организации по итогам отчетного (налогового) периода, необходимая для сравнения |
Для остальных плательщиков единого налога (в том числе организаций, рассчитывавших до перехода на УСН налог на прибыль кассовым методом) сумма доходов по итогам отчетного (налогового) периода, необходимая для сравнения с лимитом, будет складываться из сумм доходов организации (индивидуального предпринимателя), учтенных при расчете налоговой базы по единому налогу при УСН .
Размер доходов контролируется по итогам каждого отчетного (налогового) периода.
Размер рассчитанных таким образом доходов по итогам отчетных периодов 2015 года и по итогам года не должен превышать 68 820 000 руб. (60 млн руб. с учетом индексации на коэффициент-дефлятор на 2015 год – 1,147). Размер доходов контролируется по итогам каждого отчетного (налогового) периода.
Подтверждение: п. 4 ст. 346.13 Налогового кодекса РФ , Приказ Минэкономразвития России № 685 от 29 октября 2014 г.
При этом в показателях доходов не нужно учитывать:
– доходы, полученные от деятельности, переведенной на уплату ЕНВД (если плательщик совмещает УСН и спецрежим в виде ЕНВД) ;
– доходы в виде дивидендов и процентов по государственным (муниципальным) ценным бумагам, с которых удерживается (уплачивается) налог на прибыль по ставкам 0, 9, 13 или 15 процентов ;
– доходы, которые предусмотрены ст. 251 Налогового кодекса РФ ;
– суммы НДС (акцизов) ;
– доходы в виде авансов, возвращенных продавцом (исполнителем) товаров (работ, услуг) покупателю (заказчику) ( письмо Минфина России № 03-11-06/2/55215 от 31 октября 2014 г. ).
Особый порядок расчета суммы доходов для сравнения с его допустимым размером нужно использовать организации при переходе на УСН ( п. 2 ст. 346.12 Налогового кодекса РФ ).
Организации при расчете единого налога при УСН учитывают:
– доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав ;
– внереализационные доходы .
При этом отдельные виды доходов не включаются в налогооблагаемую базу по единому налогу при УСН . В частности, к ним относятся поступления, перечисленные в ст. 251 Налогового кодекса РФ .
Подтверждение: ст. 346.15 Налогового кодекса РФ .
На основании пп. 10 п. 1 ст. 251 Налогового кодекса РФ не учитываются в доходах:
– у заемщика (должника) – средства (имущество), которые получены по договорам кредита или займа;
– у заимодавца (кредитора) – средства (имущество), которые получены в счет погашения таких заимствований (в части основной суммы долга без учета процентов , дисконта, штрафных санкций и т.п.). Это правило распространяется в том числе на случаи возврата займа, право требования по которому приобретено по договору уступки (цессии) (ст. 382 , 384 Гражданского кодекса РФ), при условии, что полученная от должника сумма основного долга не превышает той, которую цессионарий уплатил при приобретении права требования. В противном случае возникшее превышение нужно учесть в доходах.
Подтверждение: письма Минфина России № 03-11-06/2/59351 от 21 ноября 2014 г. , № 03-11-06/2/65 от 10 мая 2012 г. , № 03-11-06/2/151 от 2 ноября 2011 г.
Вывод: суммы полученных от других организаций займов в доходах не учитываются, и соответственно, в сумму дохода для сравнения ее с предельным размером, ограничивающим право на продолжение применения спецрежима, не включаются.
Данный ответ подготовлен на основании информации, содержащейся в вопросе. Если в вопросе имелась в виду другая ситуация, необходимо ее конкретизировать, изложив как можно более подробно. В таком случае ответ может быть получен с большей долей точности .
Актуально на дату: 08.06.2015