Вопрос:
ИП на УСНО 15% розничная торговля. Учет начали вести только суммовой (очень много номенклатуры). Инвентаризацию тоже нет возможности все время делать. Как правильно организовать учет и списание проданного товара в налоговом учете?
Ответ:
Вести только суммовой учёт товаров (без их количественного учёта) в налоговом учёте (для целей расчёта единого налога при УСН) нельзя.
Порядок учёта и списания реализуемых ИП товаров следующий.
Признавать в расходах покупную стоимость реализованных товаров можно по мере одновременного выполнения следующих условий:
– расходы осуществлены (т.е. товары получены организацией);
– задолженность перед контрагентом (поставщиком) погашена;
– покупные товары реализованы покупателю.
Подтверждение: пп. 2 п. 2 ст. 346.17 Налогового кодекса РФ .
При этом реализацией товаров признается передача на возмездной основе права собственности на товары одним лицом другому лицу ( п. 1 ст. 39 Налогового кодекса РФ ). Право собственности переходит в момент отгрузки товаров, если иное не предусмотрено договором ( п. 1 ст. 223 Гражданского кодекса РФ ).
Поскольку законодательством не установлены специальные нормы определения момента реализации покупных товаров для расчета единого налога при УСН, действуют указанные общие положения ( п. 2 ст. 39 , гл. 26.2 Налогового кодекса РФ). Соответственно, именно момент отгрузки товаров покупателям следует считать датой их реализации в целях расчета УСН.
Подтверждение: Постановление Президиума ВАС РФ № 808/10 от 29 июня 2010 г. , письма Минфина России № 03-11-11/39768 от 11 августа 2014 г. , № 03-11-06/2/115 от 24 августа 2012 г. , № 03-11-06/2/153 от 3 ноября 2011 г.
При этом любые расходы в целях расчета единого налога при УСН учитываются только в случае их экономической обоснованности и документального подтверждения .
Подтверждение: п. 1 , 2 ст. 346.16, п. 1 ст. 252 , п. 7 ст. 346.18 Налогового кодекса РФ.
Стоимость приобретения товаров, предназначенных для перепродажи, которую плательщик УСН вправе учитывать в расходах, оценивать нужно одним из следующих методов оценки покупных товаров (при реализации данных товаров покупателю):
– по стоимости первых по времени приобретения товаров (ФИФО);
– по средней стоимости;
– по стоимости единицы товара.
Выбранный метод оценки необходимо закрепить в учетной политике для целей налогообложения .
Подтверждение: пп. 2 п. 2 ст. 346.17 Налогового кодекса РФ .
Оптимальный вариант :
В учетной политике в качестве метода оценки покупных товаров лучше закрепить метод оценки по стоимости единицы. В иных случаях будет затруднительно организовать учет стоимости товаров с соблюдением всех необходимых условий списания (оплаты, метода оценки, факта реализации).
Ответ на данный вопрос и дополнительная информация по нему содержатся в Сервисе по следующим ссылкам:
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-8936 ;
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-8933 ;
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-40036 ;
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-21344 ;
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-13836 .
Данный ответ подготовлен на основании информации, содержащейся в вопросе. Если в вопросе имелась в виду другая ситуация, необходимо ее конкретизировать, изложив как можно более подробно. В таком случае ответ может быть получен с большей долей точности.