Вопрос:
ООО,УСН, Доходы6%+НДС
Если я являюсь налоговым агентом по НДС то с какой суммы я должна исчислить налог УСН,с учетом НДС или без?
для нашего случая подходит ("реализации на территории РФ в качестве посредника товаров (работ, услуг"), принадлежащих иностранным организациям).Кроме того при создании организации у нас был товар не имеющий первичной документации,в связи с чем я приняла решение стать налоговым агентом по НДС несмотря на дополнительные расходы.
С января 2018г. перехожу на общую систему налогообложения и скорее всего доходов ,до конца года больше не будет(крупные организации не заключают договора с теми, кто просуществовал менее 1,5 года)
За весь период была проведена только одна операция.В июне 2017г. был выставлен счет организации на 240тыс. включая НДС 36тыс.Сумма оплачена в июле2017г.Декларация за2кв.сдана вовремя,НДС оплачен в июле2017.
Сейчас возникает вопрос с какой суммы уплачивать налог УСН 6%,с 240тыс. или 204тыс.
И еще один вопрос: при оприходовании товаров, которые были не учтены у нас на складе, (товары уже имелись, без первичной документации, еще до образования организации).Я сделала приход по накладной "безвозмездно" Насколько это правомочно и почему при расчете УСН эта сумма, как я понимаю, добавилась к нашим продажам в результате чего сумма налога рассчитывается не с 204тыс. а с 408тыс.?
Ответ:
Организация на УСН исполняет обязанности налогового агента по НДС при совершении на территории России определенных операций , перечень которых приведен в ст. 161 Налогового кодекса РФ (например, при приобретении на территории России товаров (работ, услуг) у иностранных лиц, не состоящих в России на налоговом учете, аренде федерального, муниципального имущества или имущества субъектов РФ у органов государственной власти и местного самоуправления, при реализации на территории РФ в качестве посредника товаров (работ, услуг), принадлежащих иностранным организациям, и др.).
То есть, в основном, налоговый агент является покупателем товаров (заказчиком работ, услуг) и у него (по операции покупки) не возникает налогооблагаемого дохода, с которого нужно исчислить единый налог при УСН.
Уважаемый Пользователь, для правильного ответа на Ваш вопрос эксперту требуются следующие уточнения (пояснения):
– при совершении каких хозяйственных операций Вы признаетесь налоговым агентом по НДС?
– в договоре сумма НДС выделена или нет (например при аренде муниципального имущества)?
– опишите ситуацию более подробно и понятно. Также уточните поконкретнее, что именно Вас интересует.
Ответ подготовлен исходя из допущения, что организация, применяя УСН, выставила счет-фактуру своему покупателю (заказчику) за реализованные товары (работы, услуги) с выделенной суммой НДС.
Сумму НДС, которую Вы выделили в счете-фактуре и перечислили в бюджет, учитывать в доходах при УСН не нужно. То есть единый налог по УСН нужно рассчитать с 204 тыс. руб.
По общему правилу организации (индивидуальные предприниматели), применяющие УСН, не являются плательщиками НДС ( п. 2 ст. 346.11 Налогового кодекса РФ ), за рядом исключений. Одним из таких исключений является выставление по своей инициативе (ошибочно) покупателю (заказчику) счета-фактуры с выделенной суммой НДС. В этом случае покупатель (заказчик) перечисляет оплату за приобретенные товары (выполненные работы, оказанные услуги, полученные имущественные права) с учетом НДС, а у плательщика УСН возникает обязанность уплатить налог в бюджет ( п. 5 ст. 173 Налогового кодекса РФ ). Кроме того, в этом случае организация (индивидуальный предприниматель) должна подать в налоговую инспекцию декларацию по НДС ( абз. 1 п. 5 ст. 174 Налогового кодекса РФ ).
При расчете единого налога организации (индивидуальные предприниматели) на УСН учитывают доходы, которые определяются в соответствии с п. 1 и 2 ст. 248 Налогового кодекса РФ, а именно:
– доходы от реализации товаров (выполнения работ, оказания услуг) и передачи имущественных прав, которые определяются в соответствии со ст. 249 Налогового кодекса РФ ;
– внереализационные доходы, которые определяются в соответствии со ст. 250 Налогового кодекса РФ .
Подтверждение: п. 1 ст. 346.15 Налогового кодекса РФ .
При этом, исходя из общего принципа формирования налогооблагаемого дохода , из него исключаются суммы налогов, предъявленные покупателям товаров (работ, услуг, имущественных прав) ( абз. 5 п. 1 ст. 248 Налогового кодекса РФ ). К таким суммам относится НДС ( ст. 168 Налогового кодекса РФ ).
Вывод: при определении доходов сумму НДС, выделенную в выставленном счете-фактуре и перечисленную покупателем (заказчиком), учитывать в составе доходов при УСН не нужно.
Подтверждение: письмо Минфина России № 03-11-11/76394 от 25 декабря 2015 г.
Ответ на данный вопрос содержится в Сервисе, который Вы можете найти по ссылке:
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-36031
Стоимость имущества, полученного безвозмездно, учитывать нужно в составе внереализационных доходов. Поэтому стоимость безвозмездно поступивших ТМЦ согласно оформленным документам нужно признать в составе налогооблагаемых доходов. При этом имущество, полученное безвозмездно от участников, чья доля в УК более 50 процентов, доходом не признается (если такое имущество не передается третьим лицам в течение одного года со дня получения). Также не учитывается в доходах имущество, полученное от участников для увеличения чистых активов организации (независимо от размера доли в УК).
При расчете единого налога организации (индивидуальные предприниматели) на УСН учитывают:
– доходы от реализации товаров (выполнения работ, оказания услуг) и передачи имущественных прав, которые определяются в соответствии со ст. 249 Налогового кодекса РФ ;
– внереализационные доходы , которые определяются в соответствии со ст. 250 Налогового кодекса РФ .
При этом доходы, поименованные в ст. 251 Налогового кодекса РФ , не включаются в налогооблагаемую базу.
Подтверждение: ст. 346.15 Налогового кодекса РФ .
Внереализационными доходами признаются, в частности, доходы в виде безвозмездно полученного имущества (работ, услуг) или имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных ст. 251 Налогового кодекса РФ . Оценку полученного имущества необходимо провести по правилам ст. 105.3 Налогового кодекса РФ (но не ниже определяемой в соответствии с гл. 25 Налогового кодекса РФ остаточной стоимости – по амортизируемому имуществу и не ниже затрат на производство (приобретение) – по иному имуществу (выполненным работам, оказанным услугам)). Данная информация должна быть подтверждена документами или проведением независимой оценки.
Подтверждение: п. 8 ч. 2 ст. 250 Налогового кодекса РФ , письмо Минфина России № 03-11-06/2/11 от 30 января 2012 г.
Момент признания данных доходов определяется в общем порядке ( п. 1 ст. 346.17 Налогового кодекса РФ ).
При этом организации – плательщики единого налога должны учитывать следующее.
В соответствии с пп. 11 п. 1 ст. 251 Налогового кодекса РФ в составе доходов российской организации не учитывается имущество, полученное безвозмездно:
– от организации, если уставный (складочный) капитал (фонд) получающей стороны более чем на 50 процентов состоит из вклада (доли) передающей организации;
– от организации, если уставный (складочный) капитал (фонд) передающей стороны более чем на 50 процентов состоит из вклада (доли) получающей организации и на день передачи имущества получающая организация владеет на праве собственности указанным вкладом (долей) в уставном (складочном) капитале (фонде). При этом если передающая сторона является иностранной организацией, то доходы не учитываются, при условии что местонахождение этой организации не включено в перечень государств и территорий, утверждаемый Минфином России в соответствии с пп. 1 п. 3 ст. 284 Налогового кодекса РФ ;
– от физического лица, если уставный (складочный) капитал (фонд) получающей стороны более чем на 50 процентов состоит из вклада (доли) этого физического лица.
При этом обязательным условием непризнания дохода является отсутствие передачи имущества (кроме денежных средств) третьим лицам в течение одного года со дня получения.
Налоговый кодекс РФ не конкретизирует, что понимать под операцией передачи третьим лицам.
Мнение Минфина России: под такой передачей следует понимать как переход права собственности, так и аренду, доверительное управление и т.п. ( письмо № 03-03-04/1/100 от 9 февраля 2006 г. (в части оценки случаев передачи безвозмездно полученного имущества третьим лицам при расчете налога на прибыль) – его выводы верны и при расчете единого налога при УСН).
Исключение – получение имущества от учредителя (участника, акционера) для увеличения чистых активов организации. В таком случае при достаточном документальном подтверждении (например, решением учредителя, в котором указано, что активы переданы именно в этих целях) стоимость данного имущества не нужно учитывать в составе доходов независимо от доли участия учредителя (участника, акционера) в уставном капитале организации и факта передачи его в течение года третьим лицам.
Подтверждение: пп. 3.4 п. 1 ст. 251 Налогового кодекса РФ , письма Минфина России № 03-11-06/2/26 от 20 февраля 2012 г. , № 03-03-06/1/91 от 17 февраля 2012 г. , ФНС России № ЕД-3-3/1581 от 2 мая 2012 г. (в части применения положений пп. 3.4 п. 1 ст. 251 Налогового кодекса РФ ).
Случаи безвозмездного получения имущества от сторонних организаций (граждан), которые не являются учредителями (участниками, акционерами) организации или в которых организация сама не является учредителем (участником, акционером), в ст. 251 Налогового кодекса РФ не поименованы. Соответственно, стоимость такого имущества нужно включать в состав внереализационных доходов без всяких исключений.
Ответ на данный вопрос содержится в Сервисе, который Вы можете найти по ссылке:
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-40335
Дополнительная информация относительно документального оформления финансовой помощи участников общества содержится в Сервисе по ссылке:
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-40335
Данный ответ подготовлен на основании информации, содержащейся в вопросе. Если в вопросе имелась в виду другая ситуация, необходимо ее конкретизировать, изложив как можно более подробно. В таком случае ответ может быть получен с большей долей точности.
Актуален на 08.10.2017