Вопрос:
Предприятие ТОС работает на УСН доходы минус расходы.
что является доходом. ,какие льготы можно применить как вести налоговый учет поступлений от квартиросъемщиков
доходы получает только от жильцов возмещение за пользование лифтом и кварплата
Ответ:
Ответ на вопрос законодательно не урегулирован. Однако отметим, что разъяснения ведомств, сделанные в отношении ТСЖ, можно применить и в отношении ТОС.
Под территориальным общественным самоуправлением понимается самоорганизация граждан по месту их жительства на части территории поселения, внутригородской территории города федерального значения, внутригородского района для самостоятельного и под свою ответственность осуществления собственных инициатив по вопросам местного значения.
Подтверждение: абз. 1 п. 1 ст. 27 Федерального закона № 131-ФЗ от 6 октября 2003 г.
Территориальное общественное самоуправление в соответствии с его уставом может являться юридическим лицом и подлежит государственной регистрации в организационно-правовой форме некоммерческой организации.
Подтверждение: абз. 2 п. 5 ст. 27 Федерального закона № 131-ФЗ от 6 октября 2003 г.
Порядок организации и осуществления территориального общественного самоуправления, условия и порядок выделения необходимых средств из местного бюджета определяются уставом муниципального образования и (или) нормативными правовыми актами представительного органа муниципального образования.
Подтверждение: п. 11 ст. 27 Федерального закона № 131-ФЗ от 6 октября 2003 г.
Органы территориального общественного самоуправления вправе осуществлять хозяйственную деятельность по содержанию жилищного фонда, благоустройству территории, иную хозяйственную деятельность, направленную на удовлетворение социально-бытовых потребностей граждан, проживающих на соответствующей территории, как за счет средств указанных граждан, так и на основании договора между органами территориального общественного самоуправления и органами местного самоуправления с использованием средств местного бюджета.
Подтверждение: пп. 3 п. 8 ст. 27 Федерального закона № 131-ФЗ от 6 октября 2003 г.
УСН
К сожалению, разъяснений относительно налогообложения территориального общественного самоуправления найти не удалось. Однако в данном случае выводы в отношении порядка налогообложения ТСЖ можно применить и к ТОС. Порядок следующий.
При расчете единого налога при УСН нужно учитывать любые доходы в виде экономической выгоды организации. Исключение – доходы, поименованные в качестве необлагаемых в ст. 251 Налогового кодекса РФ.
Подтверждение: ст. 346.15, 41 Налогового кодекса РФ.
Средства, полученные на содержание общего имущества дома и на оказание коммунальных услуг следует учесть при расчете единого налога при УСН в составе доходов (ст. 346.15,249 Налогового кодекса РФ, письма Минфина России№ 03-11-11/26632 от 10 мая 2016 г., № 03-11-11/119 от 10 апреля 2012 г. ). Они не признаются целевыми ( пп. 14 п. 1 ст. 251 Налогового кодекса РФ ) и не включены в перечень необлагаемых доходов (ст.346.15, 251 Налогового кодекса РФ).
Если ТСЖ (ТСН) платит единый налог с разницы между доходами и расходами, то стоимость товаров (работ, услуг), приобретенных для содержания общего имущества, можно учесть в составе расходов (пп.1,6 п. 1 ст. 254,пп. 5 п. 1 ст. 346.16 Налогового кодекса РФ, письмо Минфина России № 03-11-11/26632 от 10 мая 2016 г.).
Коммунальные платежи от собственников (потребителей), учитывая в доходах, одновременно следует отразить и в расходах. Это связано с тем, что данные суммы ТСЖ (ТСН) перечисляет ресурсоснабжающим организациям ( письмо Минфина России № 03-11-11/53664 от 23 октября 2014 г. ).
Перечень расходов, установленный п. 1 ст. 346.16 Налогового кодекса РФ , является закрытым. То есть расходы, не поименованные в нем, учитывать при расчете единого налога при УСН нельзя.
Расходы учитываются в целях расчета единого налога при УСН только в случае ихэкономической обоснованности и соответствующегодокументального подтверждения (п. 2 ст. 346.16, п. 1 ст. 252 Налогового кодекса РФ), а также не ранее их фактической оплаты или погашения задолженности перед контрагентами иным способом ( п. 2 ст. 346.17 Налогового кодекса РФ ).
Если заключить с собственниками помещений (потребителями коммунальных услуг) агентский договор, то средства, полученные на содержание общего имущества дома и на оказание коммунальных услуг, включать в состав доходов при расчете единого налога не нужно. Доходом ТСЖ (ТСН) будет являться только посредническое вознаграждение.
Подтверждение: пп. 9 п. 1 ст. 251,п. 9 ст. 270,п. 1 ст. 346.15 Налогового кодекса РФ, письма Минфина России№ 03-11-11/26632 от 10 мая 2016 г., № 03-11-11/119 от 10 апреля 2012 г.
При этом агентский договор следует заключать до подписания договоров с подрядчиками или ресурсоснабжающими организациями. Иначе посредничество будет поставлено под сомнение (нельзя действовать в интересах третьих лиц, не имея на то предварительной договоренности с ними).
Подтверждение: ст. 1011 Гражданского кодекса РФ, п. 6 информационного письма Президиума ВАС РФ № 85 от 17 ноября 2004 г.
Оптимальный вариант
Организация может обратиться в Минфин России или ФНС России за разъяснениями налогового законодательства. Сделать это нужно письменно, подробно изложив имеющуюся проблему, а при необходимости – приложить к запросу документы, касающиеся задаваемого вопроса. В письме целесообразно привести аргументы, подтверждающие наиболее выгодную для организации позицию.
Запрос в контролирующие ведомства можно сформировать с помощью сервиса "Моё дело. Бюро" – "Электронная отчетность"/"Написать письмо в гос. орган".
Официальный ответ контролирующих ведомств освобождает организацию от налоговой ответственности и пеней за просрочку уплаты налогов (сборов), если нарушение законодательства было допущено из-за того, что организация следовала данным в этом документе разъяснениям (пп. 3 п. 1 ст. 111, п. 8 ст. 75 Налогового кодекса РФ).
Данный ответ подготовлен на основании информации, содержащейся в вопросе. Если в вопросе имелась в виду другая ситуация, необходимо её конкретизировать, изложив как можно более подробно. В таком случае ответ может быть получен с большей долей точности.