Вопрос:
Организация на УСН 15% имеет основное средство - автомобиль. Какие налоги касающиеся данного основного средства необходимо уплачивать в течение года и какую отчетность сдавать? Если необходимо уплачивать авансовые платежи, то как их рассчитать и в какие сроки платить?
Ответ:
Налог на имущество
Уплачивать не нужно.
Не признаются плательщиками налога на имущество организации применяющие УСН (за исключением уплаты налога по объек там, налоговая база по которым рассчитывается исходя из кадастровой стоимости ) ( п. 2 ст. 346.11 , п. 4 ст. 346.26 Налогового кодекса РФ).
Транспортный налог
Организации – плательщики транспортного налога уплачивают:
– авансовые платежи по налогу – по итогам отчетных периодов (кварталов). Обязанность перечислять авансовые платежи и сроки их уплаты устанавливаются законодательством субъекта РФ. Например, в Московской области организации должны перечислять авансовые платежи по налогу не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом ( п. 1 ст. 2 Закона Московской области № 129/2002-ОЗ от 16 ноября 2002 г. ). При этом для отдельных категорий плательщиков может быть предусмотрено освобождение от уплаты авансовых платежей. Независимо от положений регионального закона не уплачивают авансовые платежи организации – плательщики транспортного налога в отношении транспортных средств, которые имеют разрешенную максимальную массу свыше 12 тонн и зарегистрированы в соответствующем реестре (т.е. плательщики платы за вред, причиненный автодорогам ) ( п. 2 ст. 363 Налогового кодекса РФ );
– налог – по итогам налогового периода (года). Срок уплаты транспортного налога также устанавливается региональным законодательством, но он не может быть ранее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Например, в г. Москве организации должны уплачивать налог не позднее 5 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом ( п. 1 ст. 3 Закона г. Москвы № 33 от 9 июля 2008 г. ).
Если срок уплаты транспортного налога (авансового платежа) приходится на нерабочий день, то налог (авансовый платеж) нужно перечислить не позднее первого рабочего дня, следующего за ним ( п. 7 ст. 6.1 Налогового кодекса РФ ).
Уплата транспортного налога (авансовых платежей) должна производиться организациями и гражданами, на которых зарегистрированы транспортные средства, в бюджет по месту нахождения этих транспортных средств. При этом местом нахождения является:
– для водных транспортных средств (за исключением маломерных судов) – место государственной регистрации транспортного средства;
– для воздушных транспортных средств – место нахождения организации или место жительства (место пребывания) гражданина – собственника транспортного средства;
– для иных транспортных средств (включая автотранспортные средства) – место нахождения организации (ее обособленного подразделения) или место жительства (место пребывания) гражданина, по которому зарегистрировано транспортное средство.
Подтверждение: п. 5 ст. 83 , ст. 357 , п. 3 ст. 360 , п. 6 ст. 362 , п. 1 ст. 363 , п. 3 ст. 363.1 Налогового кодекса РФ, письма ФНС России № БС-4-11/20192 от 1 октября 2014 г. , № БС-4-11/12495 от 2 июля 2014 г.
Налоговая инспекция обязана поставить на учет организацию по месту нахождения принадлежащих ей транспортных средств в течение пяти рабочих дней со дня получения соответствующих сведений от регистрирующих ведомств (в частности, в отношении автомобилей – от ГИБДД (Гостехнадзора)). В тот же срок ей будет направлено (вручено) уведомление, подтверждающее постановку на учет в конкретной налоговой инспекции по месту нахождения принадлежащих транспортных средств ( п. 6 ст. 6.1 , п. 5 ст. 83 , п. 2 ст. 84 Налогового кодекса РФ). Соответственно, производить уплату транспортного налога должна организация, на которую зарегистрировано транспортное средство по месту его нахождения, указанному в уведомлении о постановке на учет (т.е. по месту постановки транспортного средства на регистрационный учет, при этом сами регистрационные действия могут быть произведены любым подразделением ГИБДД – п. 24.5 Правил , утв. Приказом МВД России № 1001 от 24 ноября 2008 г.).
В частности, если автомобиль будет зарегистрирован в ГИБДД по месту нахождения обособленного подразделения организации, то организации нужно уплачивать налог в бюджет того региона, который указан в уведомлении о постановке на учет по месту нахождения принадлежащего ей транспортного средства (т.е. по месту нахождения обособленного подразделения).
Подтверждение: пп. 2 п. 5 ст. 83 , п. 1 ст. 363 Налогового кодекса РФ, письмо ФНС России № БС-4-21/18669 от 19 сентября 2017 г.
За неуплату (неполную уплату) налога предусмотрена ответственность . Кроме того, за несвоевременное перечисление (уплату) транспортного налога могут быть начислены пени .
Рассчитать организациям – плательщикам транспортного налога нужно в порядке, установленном ст. 362 Налогового кодекса РФ , с учетом положений законов субъектов РФ. Граждане, в том числе индивидуальные предприниматели, транспортный налог самостоятельно не рассчитывают. Это делает налоговая инспекция на основании сведений, которые предоставляют ведомства, производящие государственную регистрацию транспортных средств на территории России ( п. 1 ст. 362 Налогового кодекса РФ ).
Размер авансовых платежей по транспортному налогу организацией – плательщиком транспортного налога по истечении каждого отчетного периода ( если законодательством установлена необходимость уплаты авансовых платежей ) определяется по формуле:
| × | × | 1/4 | × | × | = | Сумма авансового платежа по транспортному налогу |
Сумму транспортного налога за налоговый период (год) по каждому объекту нужно определить по формуле:
| × | × | × | = | Сумма транспортного налога за налоговый период (год) |
При этом специальный коэффициент:
– Кв – применяется только в случае регистрации транспортного средства и (или) снятия его с регистрационного учета в течение налогового (отчетного) периода;
– Кп – применяется в отношении легковых автомобилей стоимостью от 3 млн руб. и выше. Учитывается он при расчете как суммы авансовых платежей, так и суммы транспортного налога за налоговый период (год) ( п. 2.1 ст. 362 Налогового кодекса РФ ).
Если исполняется обязанность по уплате авансовых платежей по итогам отчетных периодов, то по итогам года в бюджет нужно будет доплатить разницу между суммой транспортного налога за налоговый период (год) и авансовыми платежами по нему. Если же необходимость уплаты авансовых платежей не установлена, то по итогам года нужно уплатить всю начисленную сумму транспортного налога.
В особом порядке рассчитывают налог организации – плательщики транспортного налога, которые имеют автомобили с максимальной массой свыше 12 тонн, зарегистрированные в соответствующем реестре (т.е. плательщики платы за вред, причиненный автодорогам ). По таким автомобилям они вправе уменьшать сумму транспортного налога, подлежащего уплате по итогам налогового периода, на сумму платы за вред, причиненный автодорогам такими транспортными средствами , перечисленную в данном налоговом периоде (календарном году).
Вычет предоставляется на основании подтверждающих документов в отношении каждого транспортного средства, по которому вносится плата (в т. ч. в случае, когда транспортное средство в течение налогового периода было снято с регистрации в одном субъекте РФ и зарегистрировано в другом ). Если при применении налогового вычета сумма транспортного налога по конкретному транспортному средству, подлежащая уплате в бюджет, принимает отрицательное значение, то налог по нему не уплачивается (равен нулю).
Кроме того, такие налогоплательщики, вносящие плату, авансовые платежи по транспортному налогу не уплачивают (но рассчитывают для целей учета при налогообложении прибыли и УСН ).
Такой порядок уменьшения налога на вычет по плате распространяется на правоотношения, которые возникли с 1 января 2016 года, и применяется до 31 декабря 2018 года включительно. Однако сами поправки, установившие вычет, вступили в силу только 3 июля 2016 года. В связи с этим уплата авансовых платежей по транспортному налогу за I квартал 2016 года уже могла быть произведена. В этом случае, если по итогам года сумма платы за 2016 год окажется равной либо больше суммы транспортного налога, авансовый платеж по нему за I квартал 2016 года можно считать переплатой. Ее можно зачесть или вернуть в порядке, предусмотренном ст. 78 Налогового кодекса РФ . При этом сумма авансового платежа за I квартал 2016 года будет считаться излишне уплаченной суммой только после установленного срока представления налоговой декларации по транспортному налогу за 2016 год.
В качестве документа, подтверждающего право на применение вычета в сумме платы, может быть использован отчет "Сведения об автомототранспортных средствах, имеющих разрешенную максимальную массу свыше 12 тонн, а также сведения о внесении платы в счет возмещения вреда, причиняемого федеральным автомобильным дорогам", который формируется в отношении каждого транспортного средства, принадлежащего собственнику (владельцу), за календарный год. Указанные сведения собственник может получить путем обращения к своей персонифицированной записи. Доступ к персонифицированной записи предоставляется оператором дистанционно, путем ввода логина и пароля.
Подтверждение: п. 1 , 2 , 2.1 , 3 , 6 ст. 362, п. 2 ст. 363 Налогового кодекса РФ, ч. 2 , 4 ст. 2 Федерального закона № 249-ФЗ от 3 июля 2016 г., письма ФНС России № БС-4-21/22163 от 22 ноября 2016 г. , Минфина России № 03-05-06-04/49670 от 25 августа 2016 г. , № 03-05-05-04/47021 от 11 августа 2016 г.
При этом для правильного заполнения налоговой декларации и уплаты авансовых платежей (суммы налога за год) нужно определить и общую сумму налога по всем транспортным средствам, зарегистрированным в соответствующем муниципальном образовании , а также по курирующим налоговым инспекциям .
В специальном порядке рассчитывается транспортный налог, если организация имеет право на льготы.
Ответ на данный вопрос содержится в Сервисе, который Вы можете найти по запросу "транспортный налог":
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-22139
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-21448
Данный ответ подготовлен на основании информации, содержащейся в вопросе. Если в вопросе имелась в виду другая ситуация, необходимо ее конкретизировать, изложив как можно более подробно. В таком случае ответ может быть получен с большей долей точн