В 2012 г. организация получила убыток 507 тыс. руб., в 2013 убыток составил 325 тыс.руб. УСН 15%, можно ли полностью учесть их в расходах и уменьшить налоговую базу по УСН за 2014г. , или их нужно разделить на 10 лет и учитывать равными долями?
Ответ:
Убыток можно перенести полностью.
Признавать убытки нужно с учетом следующих особенностей:
– убыток, полученный в предыдущем налоговом периоде, можно перенести на текущий налоговый период. При этом в отчетные периоды перенос убытков невозможен. То есть при расчете суммы авансовых платежей налогоплательщик не вправе уменьшать налоговую базу на сумму полученных ранее убытков;
– убыток переносится на будущие налоговые периоды в течение 10 лет, следующих за тем налоговым периодом, в котором он был получен;
– убыток, не перенесенный на следующий год, может быть перенесен целиком или частично на любой год из последующих девяти лет;
– убытки, полученные в разные налоговые периоды, переносятся на будущие налоговые периоды в той очередности, в которой они получены.
При этом учитывать убытки прошлых лет налогоплательщик вправе, если у него есть в наличии документы, подтверждающие размер понесенного убытка и суммы, на которые он уменьшил налоговую базу по каждому налоговому периоду. Подтверждающие документы (первичные документы, налоговые и бухгалтерские регистры, налоговые декларации) нужно хранить в течение всего срока использования права на уменьшение налоговой базы на сумму убытка (в т. ч. даже если ранее размер убытка был подтвержден материалами налоговой проверки).
Подтверждение: п. 7 ст. 346.18, п. 1 ст. 346.19 Налогового кодекса РФ, письма Минфина России № 03-11-06/2/59509 от 24 ноября 2014 г., № 03-11-06/2/23437 от 19 мая 2014 г., ФНС России № ШС-37-3/6701 от 14 июля 2010 г., Постановление Президиума ВАС РФ № 3546/12 от 24 июля 2012 г. (в части необходимости иметь подтверждающие документы для признания убытка прошлых лет при расчете налога на прибыль) – его выводы верны и при расчете единого налога при УСН.
Оптимальный вариант
Если по общим правилам срок хранения документов, подтверждающих сумму убытка и период его возникновения, меньше срока его погашения, то срок хранения документов следует продлить.
Актуально на дату: 05.03.2015