Вопрос:
Наша организация ООО на УСН 6% планирует приобрести вендинговые аппараты для торговли через них. Как правильно учитывать и оприходовать выручку, полученную через аппараты вендинговой торговли? Нужен ли кассовый аппарат? Может ли платежный терминал, установленный в аппарате выполнять функцию кассового аппарата (и учитывать наличную выручку), нужно ли регистрировать в налоговой платежный терминал? Есть ли разница в учете и оприходовании подобной выручки между ООО на УСН6% и ИП на УСН6%?
Ответ:
Относительно кассового аппарата
До 1 июля 2018 г. кассовый аппарат можно не применять.
ККТ можно не применять, если организация (индивидуальный предприниматель) ведет разносную мелкорозничную торговлю с ручных тележек, корзин, лотков, в том числе защищенных от атмосферных осадков каркасами, обтянутыми полиэтиленовой пленкой, парусиной, брезентом. Исключение – торговля технически сложными товарами и продовольственными товарами, требующими определенных условий хранения и продажи.
Подтверждение: п. 2 ст. 2 Федерального закона № 54-ФЗ от 22 мая 2003 г.
До 1 апреля 2014 г. реализация товаров через торговые автоматы являлась розничной куплей-продажей, осуществляемой в виде разносной торговли (ГОСТ Р 51303-99 "Государственный стандарт Российской Федерации. Торговля. Термины и определения", утвержденного Постановлением Госстандарта России № 242-ст от 11 августа 1999 г. в настоящее время утратил силу). Следовательно, при осуществлении этого вида деятельности наличные денежные расчеты могли производиться без применения контрольно-кассовой техники (письма Минфина России № 03-01-15/4-110 от 14 апреля 2008 г., УФНС России по г. Москве № 17-15/086756 от 7 сентября 2011 г., УФНС России по г. Москве № 16-15/031476 от 1 апреля 2011 г.).
Согласно нового ГОСТ Р 51303-2013 "Национальный стандарт Российской Федерации. Торговля. Термины и определения", утвержденного Приказом Росстандарта № 582-ст от 28 августа 2013 г.:
Торговый автомат (вендинговый автомат) – это нестационарный торговый объект, представляющий собой техническое устройство, предназначенное для автоматизации процессов продажи, оплаты и выдачи штучных товаров в потребительской упаковке в месте нахождения устройства без участия продавца.
Торговля с использованием автоматов – это форма розничной торговли, осуществляемая с использованием торговых (вендинговых) автоматов.
Разносная торговля – это форма мелкорозничной торговли, осуществляемая вне стационарной торговой сети путем непосредственного контакта продавца с покупателем в организациях, на транспорте, дому или улице. К разносной торговле относят торговлю с рук, ручных тележек, через прилавки, из корзин и иных специальных приспособлений для демонстрации, удобства переноски и продажи товаров.
Следовательно, в настоящее время реализация товаров через торговые автоматы разносной торговлей не признается.
При этом организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие торговлю с использованием торговых автоматов, могут не применять в составе таких торговых автоматов контрольно-кассовую технику до 1 июля 2018 года (п. 11 ст. 7 Федерального закона № 290-ФЗ от 3 июля 2016 г., письма Минфина России № 03-01-15/32703 от 6 июня 2016 г., № 03-01-15/27444 от 13 мая 2016 г., № 03-01-15/25335 от 11 мая 2016 г.).
Относительно платежного терминала
Платежный терминал не является ККТ, так как выполняет другие функции. Сам терминал регистрации не подлежит, регистрации подлежит ККТ в его составе.
Под платежным терминалом понимается устройство для приема от плательщика денежных средств, функционирующее в автоматическом режиме без участия уполномоченного лица (п. 6 ст. 2 Федерального закона № 103-ФЗ от 03 июня 2009 г.).
Под ККТ понимать нужно электронные вычислительные машины, иные компьютерные устройства и их комплексы, которые:
– обеспечивают запись и хранение фискальных данных в фискальных накопителях;
– формируют фискальные документы;
– обеспечивают передачу фискальных документов в налоговые инспекции через оператора фискальных данных;
– печатают фискальные документы на бумажных носителях в соответствии с законодательством.
Подтверждение: абз. 11 ст. 1.1 Федерального закона № 54-ФЗ от 22 мая 2003 г.
При этом до 1 июля 2017 года организации (индивидуальные предприниматели) вправе применять контрольно-кассовую технику, которая соответствует требованиям прежней редакции Федерального закона № 54-ФЗ от 22 мая 2003 г. (при условии ее регистрации в ИФНС до 1 февраля 2017 года), то есть которая, в частности:
– оснащена фискальной памятью (ЭКЛЗ), а не фискальным накопителем;
– не обеспечивает передачу фискальных документов в налоговые инспекции через оператора фискальных данных.
Подтверждение: п. 3 ст. 7 Федерального закона № 290-ФЗ от 3 июля 2016 г.
Организации и индивидуальные предприниматели, применяющие платежный терминал или банкомат, обязаны использовать ККТ в их составе.
Подтверждение: ст. 5 Федерального закона № 54-ФЗ от 22 мая 2003 г.
ККТ в составе платежного терминала и банкомата должна быть зарегистрирована в налоговом органе по месту учета налогоплательщика с указанием адреса места ее установки в составе платежного терминала или банкомата.
Подтверждение: п. 1.1 ст. 4 , ст. 5 Федерального закона № 54-ФЗ от 22 мая 2003 г., п. 15 Положения , утв. Постановлением Правительства РФ № 470 от 23 июля 2007 г., п. 2 Административного регламента , утв. Приказом Минфина России № 94н от 29 июня 2012 г.
Относительно учета выручки
Выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары (выполненные работы, оказанные услуги), имущественные права.
Подтверждение: п. 1 ст. 346.15 , п. 1 , 2 ст. 249 Налогового кодекса РФ.
Признавать выручку в составе доходов нужно по мере получения оплаты, предварительной оплаты в счет предстоящей отгрузки товара (выполнения работ, оказания услуг), имущественных прав. Если в счет оплаты получен вексель, доход нужно признать в момент его оплаты или передачи по индоссаменту третьему лицу.
Подтверждение: п. 1 ст. 346.17 Налогового кодекса РФ .
При торговле через автоматы деньги, полученные от покупателей, являются доходом от реализации, следовательно, налоговая база по единому налогу увеличивается на сумму выручки.
Если деньги из автомата инкассируются ежедневно, то все, что поступило за день, должно приходоваться в кассу или зачисляться на расчетный счет и отражаться в облагаемых доходах.
В случае если деньги изымаются из автомата не ежедневно, то датой получения доходов нужно считать день поступления платежей в торговый автомат от покупателей вне зависимости от периодичности инкассации денежных средств.
Вывод: необходимо обеспечивать получение таких данных ежедневно, даже если инкассация производится с иной периодичностью. Т.е. необходимо ежедневно снимать хотя бы отчеты о сумме поступившей выручки и на их основании заполнять графу 4 разд. 1 Книги учета доходов и расходов.
Подтверждение: письмо Минфина России № 03-11-04/2/178 от 24 августа 2006 г.
Принимать наличные денежные средства можно следующим способом в рамках выполнения Указания о порядке ведения кассовых операций и законодательства о наличных расчетах.
Оформить приходный кассовый ордер по форме № КО-1, утв. Постановлением Госкомстата России № 88 от 18 августа 1998 г., – если организация не реализует товары (не выполняет работы, не оказывает услуги) за наличный расчет и (или) с использованием платежных карт и (или)не обязана выдавать при такой реализации чек контрольно-кассовой техники (ККТ) (п.4.1,5-5.2 Указания о порядке ведения кассовых операций, п. 3 письма ФНС России № ЕД-4-2/13338 от 9 июля 2014 г.).
Порядок оприходования выручки для ООО и ИП одинаков.
Данный ответ подготовлен на основании информации, содержащейся в вопросе. Если в вопросе имелась в виду другая ситуация, необходимо ее конкретизировать, изложив как можно более подробно. В таком случае ответ может быть получен с большей долей точности .
Актуально на дату: 15.07.2016