Вопрос:
Организация находиться на УСН, оплачивает налог в размере 6% от дохода. Просим разъяснить на сколько (100 или 50) процентов уменьшают страховые взносы налог по УСН ? Страховые взносы организацией оплачены в течении года.
Ответ:
Не более чем на 50 процентов, и с учетом всех уменьшений.
Помимо налогового вычета в сумме торгового сбора организации ( с объектом налогообложения доходы), которые являются работодателями (нанимателями), вправе уменьшать единый налог (авансовые платежи по нему) на сумму следующих установленных выплат (расходов):
1) взносов на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование (включая взносы в фиксированном размере за себя), страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний ;
2) пособий по временной нетрудоспособности ;
3) взносов (платежей) по договорам добровольного личного страхования, заключенным в пользу работников на случай их временной нетрудоспособности .
Сократить единый налог (авансовый платеж по нему) на эти налоговые вычеты можно не более чем на 50 процентов.
Подтверждение: п. 3.1 ст. 346.21 Налогового кодекса РФ .
По взносам с выплат (вознаграждений) работникам и иным лицам применяется следующий порядок.
Организации (ИП) – работодатели (наниматели) вправе уменьшать единый налог при УСН (авансовые платежи по нему) на суммы страховых взносов с вознаграждений своим работникам (и иным лицам), фактически уплаченных (в пределах начисленных сумм как за себя, так и за своих работников, а также иных лиц, получающих выплаты (вознаграждения)), именно в том налоговом (отчетном) периоде, за который рассчитывается налог ( авансовый платеж ) ( письмо Минфина России № 03-11-06/2/47412 от 12 августа 2016 г. ).
То есть авансовый платеж за отчетный период можно уменьшать в том числе на взносы, уплаченные за предыдущие периоды (погашенную задолженность по уплате взносов). Например, авансовый платеж, рассчитанный за I квартал текущего года, можно уменьшить на фактически уплаченные в этом квартале взносы за ноябрь (погашение недоимки) и декабрь прошлого года, а также за январь и февраль текущего года (с учетом установленного законодательством ограничения и при условии их непринятия в уменьшение суммы налога в прошлых периодах).
Подтверждение: письма Минфина России № 03-11-11/45839 от 7 августа 2015 г. , № 03-11-11/16939 от 15 мая 2013 г. , № 03-11-04/2/226 от 19 сентября 2007 г.
Мнение Минфина России: под фактически уплаченными (в пределах начисленных сумм) взносами на обязательное социальное страхование, а также на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний следует понимать также указанные взносы, направленные на выплату обязательного страхового обеспечения (например, на оплату пособия по временной нетрудоспособности за счет средств ФСС России) за соответствующий период ( п. 2 ст. 431 Налогового кодекса РФ , п. 7 ст. 15 Федерального закона № 125-ФЗ от 24 июля 1998 г. ).
Подтверждение: письма Минфина России № 03-11-09/10035 от 29 марта 2013 г. , № 03-11-11/60 от 8 февраля 2013 г. , № 03-11-09/99 от 29 декабря 2012 г. , № 03-11-11/282 от 14 ноября 2011 г. (их выводы верны и в настоящее время после передачи администрирования страховых взносов ФНС России).
Уменьшить сумму единого налога (авансового платежа по нему) можно также на сумму переплаты по страховым взносам. Сделать это можно в том налоговом (отчетном) периоде, в котором контролирующее ведомство приняло решение о зачете переплаты в счет предстоящих платежей.
Подтверждение: письмо Минфина России № 03-11-11/8413 от 20 февраля 2015 г.
Исключение: нельзя уменьшить единый налог при УСН (авансовые платежи по нему) на сумму взносов, которые организация (индивидуальный предприниматель – работодатель (наниматель)), перешедшая с уплаты ЕНВД на УСН, начислила в рамках спецрежима в виде ЕНВД, даже если они были уплачены после перехода организации на УСН. Например, при переходе организации с 1 января текущего года с уплаты ЕНВД на УСН на сумму страховых взносов, уплаченных в январе текущего года за декабрь прошлого года, сумму единого налога при УСН (авансовых платежей по единому налогу) уменьшать нельзя.
Подтверждение: письма Минфина России № 03-11-09/10035 от 29 марта 2013 г. , № 03-11-09/99 от 29 декабря 2012 г.
Ответ на данный вопрос и дополнительная информация содержится в Сервисе, который Вы можете найти по запросу "текст запроса":
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-21843
Данный ответ подготовлен на основании информации, содержащейся в вопросе. Если в вопросе имелась в виду другая ситуация, необходимо ее конкретизировать, изложив как можно более подробно. В таком случае ответ может быть получен с большей долей точности .
Актуален на 13.03.2017