Вопрос:
Если компания оказывает бух.услуги и она на УСН (Доходы 6%), При оплате за подключение к СБИСу (эл.отчетность) оплатила за все компании сумму подключения и работы специалиста. А потом выставила всем клиентам счета на возмещение. Все оплатили. Вопрос такой, при расчете налога УСН, должны ли суммы возмещений быть включены в базу для расчета этого налога?.
Ответ:
Ответ зависит от того каким договором оформлена операция по оплате за клиента подключение к СБИС.
Доходом для целей налогообложения прибыли признается экономическая выгода, полученная налогоплательщиком при одновременном соблюдении следующих условий:
– налогоплательщик получает экономическую выгоду деньгами или иным имуществом;
– размер полученной экономической выгоды можно оценить;
– экономическая выгода может быть определена по правилам гл. 25 Налогового кодекса РФ.
Подтверждение: ст. 41 Налогового кодекса РФ .
При расчете единого налога организации на УСН учитывают:
– доходы от реализации товаров (выполнения работ, оказания услуг) и передачи имущественных прав, которые определяются в соответствии со ст. 249 Налогового кодекса РФ ;
– внереализационные доходы , которые определяются в соответствии со ст. 250 Налогового кодекса РФ .
При этом доходы, поименованные в ст. 251 Налогового кодекса РФ , не включаются в налогооблагаемую базу.
Подтверждение: ст. 346.15 Налогового кодекса РФ .
Сумма указанных расходов, возмещаемая клиентом организации, не приносит экономических выгод налогоплательщику. Следовательно, получаемые в счет компенсации расходов суммы не учитываются в доходах при УСНО.
Например, не учитываются в составе доходов временная финансовая помощь клиенту (если организация оплатила его счета, а впоследствии клиент возместил данные расходы).
Мнение Минфина России в письме № 03-11-04/2/190 от 26 июля 2007 г.: помощь может рассматриваться как краткосрочный заем, который заемщик обязан вернуть заимодавцу ( статья 807 Гражданского кодекса РФ ). Доходы в виде средств, которые получены в счет погашения заимствований при расчете единого налога по УСН не учитываются.
Если организация приобретает услуги СБИС для клиента, выступая при этом посредником, то сумма возмещения поступившая посреднику (комиссионеру, агенту) в связи с исполнением обязательств по договору, а также в счет возмещения затрат, произведенных им за заказчика (комитента, принципала), не учитываются в доходах при условии, что такие затраты не включены в состав расходов посредника (комиссионера, агента) в соответствии с условиями заключенного посреднического договора. Подтверждение: пп. 9 п. 1 ст. 251 , п. 9 ст. 270 Налогового кодекса РФ.
Вывод: денежные средства, поступившие посреднику (комиссионеру, агенту) от заказчика в счет возмещения расходов, произведенных им при исполнении договора, включать в состав налогооблагаемых доходов не нужно при условии, что такие затраты не учитываются в расходах посредника (комиссионера, агента) согласно заключенному договору (письма Минфина России № 03-11-06/2/8500 от 16 февраля 2016 г. , № 03-11-06/2/61 от 19 апреля 2011 г. , № 03-11-11/15 от 27 января 2011 г. ).
Вместе с тем, если по договору возмездного оказания бухгалтерских услуг цена договора включает компенсацию издержек исполнителя и причитающееся ему вознаграждение (п. 2 ст. 709 Гражданского кодекса РФ), то сумма за оказанные бухгалтерские услуги, а также сумма компенсируемых расходов исполнителя (в частности, на уплату услуг СБИС) включаются в доход при исчислении суммы налога, уплачиваемого в связи с применением УСНО (письма УФНС России по г. Москве № 16-15/064928 от 5 июля 2011 г., Минфина России № 03-11-06/2/109 от 15 августа 2012 г., № 03-11-06/2/69446 от 30 ноября 2015 г .).
Вывод: если оплата услуг третьих лиц осуществляется на основании посреднического договора или договора займа с условием о перечисление средств займа на счета третьих лиц в соответствии со ст. 313 Гражданского кодекса РФ, то сумма возмещения в доходах учитывать не нужно. Если оплата услуг третьих лиц произведена на основании договора о возмездном оказании услуг, то сумма компенсации издержек исполнителя формируют цену оказываемых услуг, а значит учитывается при расчете единого налога по УСН в общем порядке.
Данный ответ подготовлен на основании информации, содержащейся в вопросе. Если в вопросе имелась в виду другая ситуация, необходимо ее конкретизировать, изложив как можно более подробно. В таком случае ответ может быть получен с большей долей точности.
Актуально на дату: 06.03.2017