Вопрос:
Некоммерческая организация занимается развитием массового спорта в регионе.
Выигрывает тендер на организацию проживания и питания участников на одном из соревнований . Получает денежные средства по договору оказания услуг. Данные средства попадают под УСН или идут как благотворительные?
Ответ:
Ответ подготовлен, исходя из допущения, что организация получила денежные средства по договору за оказанные ею услуги проживания и питания спортсменов соревнований.
Нужно учесть в налогооблагаемых доходах.
Доходами для целей налогообложения единым налогом при УСН признаются доходы в том же понимании, что и при расчете налога на прибыль ( ст. 346.15 Налогового кодекса РФ ).
Доходом для целей налогообложения прибыли признается экономическая выгода, полученная налогоплательщиком при одновременном соблюдении следующих условий:
– налогоплательщик получает экономическую выгоду деньгами или иным имуществом;
– размер полученной экономической выгоды можно оценить;
– экономическая выгода может быть определена по правилам гл. 25 Налогового кодекса РФ.
Подтверждение: ст. 41 Налогового кодекса РФ .
В соответствии с (далее - Кодекс)
При определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, налогоплательщики не учитывают доходы, указанные в статье 251 Кодекса ( пп. 1 п.1.1 ст. 346_15 Налогового кодекса РФ ).
Согласно п. 2 ст.251 Кодекса при определении налоговой базы также не учитываются целевые поступления (за исключением целевых поступлений в виде подакцизных товаров). К ним относятся целевые поступления на содержание некоммерческих организаций и ведение ими уставной деятельности, поступившие безвозмездно на основании решений органов государственной власти и органов местного самоуправления и решений органов управления государственных внебюджетных фондов, а также целевые поступления от других организаций и (или) физических лиц и использованные указанными получателями по назначению. При этом налогоплательщики - получатели указанных целевых поступлений обязаны вести раздельный учет доходов (расходов), полученных (понесенных) в рамках целевых поступлений.
К указанным целевым поступлениям отнесены пожертвования, признаваемые таковыми в соответствии с Гражданским кодексом РФ ( п. 1 ст. 251 Налогового кодекса РФ). названной статьи Кодекса .
При этом налогоплательщики - получатели указанных целевых поступлений обязаны вести раздельный учет доходов (расходов), полученных (понесенных) в рамках целевых поступлений.
Подтверждение: письмо Минфина России № 03-11-10/43497 от 25 июля 2016 г.
Понятие "пожертвование" определено в статье 582 ГК РФ , согласно которой пожертвованием признается дарение вещи или права в общеполезных целях.
Благотворительная помощь – добровольная деятельность граждан и юридических лиц по бескорыстной (безвозмездной или на льготных условиях) передаче гражданам или юридическим лицам имущества, в том числе денежных средств, бескорыстному выполнению работ, предоставлению услуг, оказанию иной поддержки (ст. 1 Федерального закона № 135-ФЗ от 11 августа 1995 г.).
Основными критериями благотворительной деятельности являются:
– направленность средств на определенные цели, перечисленные в п. 1 ст. 2 Федерального закона № 135-ФЗ от 11 августа 1995г. ;
– статус получателя благотворительной помощи. Передача денежных средств, товаров, выполнение работ, оказание услуг коммерческим организациям, поддержка политических партий, движений, групп и кампаний благотворительной деятельностью не являются ( п. 2 ст. 2 Федерального закона № 135-ФЗ от 11 августа 1995г. ).
Вывод: при получении денежных средств в качестве оплаты услуг у некоммерческой организации возникает налогооблагаемый доход. Целевыми средствами, не подлежащими налогообложению признаются денежные средства, полученные от граждан и юридических лиц на определенные общеполезные цели, перечисленные в п. 1 ст. 2 Федерального закона № 135-ФЗ от 11 августа 1995г.
Данный ответ подготовлен на основании информации, содержащейся в вопросе. Если в вопросе имелась в виду другая ситуация, необходимо ее конкретизировать, изложив как можно более подробно. В таком случае ответ может быть получен с большей долей точности.
Актуально на дату: 02.11.2017