УСНО учет доходов.

Вопрос:

Предприятие с 2013 года работает на УСНО.
Должно ли оно соблюдать предельный размер дохода по УСНО за период 9 месяцев. В 2016 году ( 45000000*1,147) за 9 месяцев предел 51 615 000 руб.
Или этот предел соблюдается только при переходе на УСНО ? Если предел превышен за 9 месяцев но за 2016 год доход будет менее 68 820 000 руб.

Ответ:

Соблюдать предельный размер необходимо. Размер доходов контролируется по итогам каждого отчетного (налогового) периода.

Действуют следующие ограничения, установленные п. 4 ст. 346.13 Налогового кодекса РФ :

– размер доходов, полученных за отчетный (налоговый) период, не должен превышать величину, установленную п. 4 ст. 346.13 Налогового кодекса РФ . В 2016 году она составляет 79 740 000 руб. с учетом индексации на коэффициент-дефлятор 2016 года, равный 1,329 ( Приказ Минэкономразвития России № 772 от 20 октября 2015 г.). При этом предельные значения показателей выручки от реализации товаров (работ, услуг) для определения статуса организации (малые, микро- и средние предприятия) не применяются ( письмо Минфина России № 03-11-11/66679 от 18 ноября 2015 г.);

– средняя численность работников за отчетный (налоговый) период не должна превышать 100 человек ( пп. 15 п. 3 ст. 346.12 Налогового кодекса РФ );

– остаточная стоимость основных средств за отчетный (налоговый) период, определяемая по данным бухучета, не должна превышать 100 млн руб. ( пп. 16 п. 3 ст. 346.12 Налогового кодекса РФ );

– доля участия других организаций в уставном капитале организации на конец отчетного (налогового) периода не должна превышать 25 процентов (в исключительных случаях данный критерий значения не имеет) (пп. 14 п. 3 ст. 346.12, п. 4 ст. 346.13 Налогового кодекса РФ);

– изначально при переходе на УСН организацией соблюдена процедура перехода на УСН ( пп. 19 п. 3 ст. 346.12 Налогового кодекса РФ ).

Кроме того, не вправе применять УСН:
– организации, занимающиеся определенными видами деятельности (банки,страховщики,профессиональные участники рынка ценных бумаг, ломбарды и т.д.) или имеющие определенный статус (казенные и бюджетные учреждения, иностранные организации, частные агентства занятости). Полный их перечень приведен в п. 3 ст. 346.12 Налогового кодекса РФ ;
– организации, имеющие филиалы ( пп. 1 п. 3 ст. 346.12 Налогового кодекса РФ );
– организации, которые уже применяют УСН с объектом налогообложения "доходы", но в течение налогового периода заключили договор простого товарищества (договор о совместной деятельности) или договор доверительного управления, в связи с чемподлежат переводу на ОСНО (п. 4 ст. 346.13, п. 3 ст. 346.14 Налогового кодекса РФ).

Рассчитывать нужно в соответствии сост. 346.15, пп.1, 3 п. 1 ст. 346.25 Налогового кодекса РФ.

Если плательщиком единого налога является организация, рассчитывавшая до перехода на УСН налог на прибыль методом начисления, то можно использовать формулу:

Для остальных плательщиков единого налога (организаций, рассчитывавших до перехода на УСН налог на прибыль кассовым методом, и индивидуальных предпринимателей) сумма доходов по итогам отчетного (налогового) периода, необходимая для сравнения с лимитом, будет складываться из сумм доходов организации (индивидуального предпринимателя), учтенных при расчете налоговой базы по единому налогу при УСН .

Размер доходов контролируется по итогам каждого отчетного (налогового) периода.

Размер рассчитанных таким образом доходов по итогам отчетных периодов 2016 года и по итогам года не должен превышать 79 740 000 руб. (60 млн руб. с учетом индексации на коэффициент-дефлятор на 2016 год – 1,329). Размер доходов контролируется по итогам каждого отчетного (налогового) периода.

Подтверждение: п. 4 ст. 346.13 Налогового кодекса РФ , Приказ Минэкономразвития России № 772 от 20 октября 2015 г.

При этом в показателях доходов не нужно учитывать:
– доходы, полученные от деятельности, переведенной на уплату ЕНВД (если плательщик совмещает УСН и спецрежим в виде ЕНВД) ;
– доходы в виде дивидендов и процентов по государственным (муниципальным) ценным бумагам, с которых удерживается (уплачивается) налог на прибыль по ставкам 0, 9, 13 или 15 процентов ;
– доходы, которые предусмотрены ст. 251 Налогового кодекса РФ;
– суммы НДС (акцизов);
– доходы от предпринимательской деятельности индивидуального предпринимателя, облагаемые НДФЛ по ставкам9,13 (в отношении дивидендов) и 35 процентов ( пп. 3 п. 1.1 ст. 346.15 Налогового кодекса РФ );
– доходы в виде авансов, возвращенных продавцом (исполнителем) товаров (работ, услуг) покупателю (заказчику) (письмо Минфина России № 03-11-06/2/55215 от 31 октября 2014 г. ).

Особый порядок расчета суммы доходов для сравнения с его допустимым размером нужно использовать организации при переходе на УСН ( п. 2 ст. 346.12 Налогового кодекса РФ ).

Ответ на данный вопрос содержится в Сервисе, который Вы можете найти по запросу "УСН размер доходов":
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-36177
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-36176

Данный ответ подготовлен на основании информации, содержащейся в вопросе. Если в вопросе имелась в виду другая ситуация, необходимо ее конкретизировать, изложив как можно более подробно. В таком случае ответ может быть получен с большей долей точности .

Актуален на 16.09.2016