Вопрос:
В 1 квартале 2017 года получили аванс от компании №1. Сейчас в виду расторжения договора аванс надо вернуть. Покупатель просит вернуть аванс не на расчетный счет компании №1 (она закрыта), а на счет компании №2 ( по письму). Если мы произведем этот возврат , какие налоги мы должны с суммы аванса заплатить? Аванс надо вернуть с двух организаций:
1 УСН - 6%
2. Усн Доходы минус расходы -15%
Как все правильно оформить с минимальными затратами на налоги.
Ответ:
Ответ подготовлен исходя из следующих допущений:
– в I квартале 2017 года от одной компании-заказчика («компании № 1») были получены два аванса двумя организациями-исполнителями (каждой по одному); одна организация-исполнитель на УСН с объектом «доходы», вторая – на УСН с объектом «доходы минус расходы»;
– компания № 1 не ликвидировалась, а приостановила деятельность («закрыта»);
– в связи с расторжением договора с организациями-исполнителями компания № 1 попросила вернуть аванс не на свой расчётный счёт, а на расчётный счёт третьего лица – компании № 2 (возможно, в счёт взаиморасчётов между компанией № 1 и компанией № 2).
Порядок учёта для целей расчёта единого налога при УСН в рассматриваемой ситуации един и заключается в следующем.
Доход при УСН (в т. ч. выручка от реализации товаров, выполнения работ, оказания услуг) признается по мере получения оплаты в денежной и (или) натуральной форме, погашения задолженности (оплаты) иным способом (кассовый метод).
Соответственно, авансы, полученные в счет предстоящей поставки товаров (выполнения работ, оказания услуг), нужно включать в состав доходов от реализации на дату их получения.
Подтверждение: п. 1 ст. 346.17 Налогового кодекса РФ , письма Минфина России № 03-11-06/2/42282 от 25 августа 2014 г. , № 03-11-04/2/197 от 18 декабря 2008 г. , № 03-11-04/2/108 от 21 июля 2008 г.
Таким образом, обе организации-исполнителя признали доход для целей расчёта единого налога при УСН в I квартале 2017 года.
Если продавец (исполнитель) возвращает покупателю аванс, ранее полученный в счет предварительной оплаты поставки товаров (выполнения работ, оказания услуг, передачи имущественных прав), то на его сумму организация (индивидуальный предприниматель) вправе уменьшить доходы того налогового (отчетного) периода, в котором произведен возврат (в рассматриваемой ситуации – за полугодие 2017 года).
Подтверждение: абз. 3 п. 1 ст. 346.17 Налогового кодекса РФ .
Данную операцию необходимо отразить в книге учета доходов и расходов в текущем периоде – уменьшить доходы на сумму возврата путем корректировки данных графы 4 раздела I книги учета доходов и расходов . То есть корректировать налоговую базу прошлого периода и представлять уточненную налоговую декларацию (в случае, если возврат производится в другом налоговом периоде) не нужно ( п. 2 письма Минфина России № 03-03-06/1/2265 от 22 января 2015 г. ). При этом возврат денежных средств должен быть подтвержден первичными документами (например, расходно-кассовым ордером) с указанием суммы возврата и основания (письма ФНС России № ШС-37-3/2356 от 24 мая 2010 г. , Минфина России № 03-11-06/2/7 от 23 января 2009 г. ).
Это правило действует независимо от применяемого объекта налогообложения .
Однако если налогоплательщик применяет объект налогообложения – доходы и по итогам отчетного (налогового) периода, в котором возвращен аванс, доходы у него отсутствуют, то уменьшить налоговую базу по УСН не получится ( равно как и сформировать убыток ). В этом случае отражать возврат аванса в книге учета доходов и расходов не нужно.
Подтверждение: письма Минфина России № 03-11-11/224 от 30 июля 2012 г. , № 03-11-11/204 от 6 июля 2012 г.
Рассматриваемые правила можно применять и в случае, когда продавец (исполнитель) после расторжения договора по причине некачественного выполнения его условий возвращает покупателю (заказчику) полученную прежде оплату (письма Минфина России № 03-11-11/15936 от 7 мая 2013 г. , № 03-11-11/114 от 25 марта 2013 г. ).
Ответ на данный вопрос содержится в Сервисе по следующим ссылкам:
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-8918
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-8834
Тот факт, что аванс возвращён не непосредственно заказчику, который выдавал аванс, а на расчётный счёт третьего лица, указанному заказчиком, значения не имеет.
Данный ответ подготовлен на основании информации, содержащейся в вопросе. Если в вопросе имелась в виду другая ситуация, необходимо ее конкретизировать, изложив как можно более подробно. В таком случае ответ может быть получен с большей долей точности.