Вычесть из налогооблагаемой базы сумму возвратов

Вопрос:

Если по авансам полученным в 2015 году был возврат в 2016 году, ООО НА УСН 15 % имела права вычесть из налогооблагаемой базы сумму возвратов, и соответственно не заплатить налог УСН с суммы возвратов?

Ответ:

Вправе уменьшить сумму налога за 2016 год при определенных условиях.

Если продавец (исполнитель) возвращает покупателю аванс, ранее полученный в счет предварительной оплаты поставки товаров (выполнения работ, оказания услуг, передачи имущественных прав ), то на его сумму организация (индивидуальный предприниматель) вправе уменьшить доходы того налогового (отчетного) периода, в котором произведен возврат.
Подтверждение: абз. 3 п. 1 ст. 346.17 Налогового кодекса РФ .

Данную операцию необходимо отразить в книге учета доходов и расходов в текущем периоде. То есть корректировать налоговую базу прошлого периода и представлять уточненную налоговую декларацию (в случае, если возврат производится в другом налоговом периоде) не нужно ( п. 2 письма Минфина России № 03-03-06/1/2265 от 22 января 2015 г. ). При этом возврат денежных средств должен быть подтвержден первичными документами (например, расходно-кассовым ордером) с указанием суммы возврата и основания (письма ФНС России № ШС-37-3/2356 от 24 мая 2010 г. , Минфина России № 03-11-06/2/7 от 23 января 2009 г. ).

Это правило действует независимо от применяемого объекта налогообложения .

Однако если налогоплательщик применяет объект налогообложения – доходы и по итогам отчетного (налогового) периода, в котором возвращен аванс, доходы у него отсутствуют, то уменьшить налоговую базу по УСН не получится ( равно как и сформировать убыток). В этом случае отражать возврат аванса в книге учета доходов и расходов не нужно.
Подтверждение: письма Минфина России№ 03-11-11/224 от 30 июля 2012 г., № 03-11-11/204 от 6 июля 2012 г.

Рассматриваемые правила можно применять и в случае, когда продавец (исполнитель) после расторжения договора по причине некачественного выполнения его условий возвращает покупателю (заказчику) полученную прежде оплату (письма Минфина России № 03-11-11/15936 от 7 мая 2013 г. , № 03-11-11/114 от 25 марта 2013 г. ).

Ответ на данный вопрос содержится в Сервисе, который Вы можете найти по запросу "усн возврат аванса":
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-8918

Данный ответ подготовлен на основании информации, содержащейся в вопросе. Если в вопросе имелась в виду другая ситуация, необходимо ее конкретизировать, изложив как можно более подробно. В таком случае ответ может быть получен с большей долей точности .

Вопрос:

Возвраты прошли до момента перечисления налога УСН за 2015, имела ли право ООО не доплатить налог в 2016 г. за 2015 г. на сумму возврата?

Ответ:

Не имела права. Расчет налога по УСН производится кассовым методом. Т.е. можно признать затраты понесенные (уплаченные) в том периоде, за который рассчитывается налог. В данном случае, возврат произведен в 2016 г. Уменьшить на эти суммы налог 2015 года нельзя.

Это правило действует независимо от применяемого объекта налогообложения .

Вопрос:

А если ООО в 2016 году выходит на минимальную сумму налога, т. к. затраты превысили доход, то можно уменьшить сумму минимального налога (1%) ?

Ответ:

Нельзя.

Принцип минимального налога – это обязательный минимальный платеж в бюджет в случае, если организация сработает в убыток, или просто с меньшей прибылью. Данную сумму нельзя уменьшить ни на какие расходы.

Налогоплательщики с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов" должны всегда производить расчет минимального налога. Если его величина окажется больше величины единого налога при УСН, в бюджет потребуется перечислить сумму минимального налога. В следующем налоговом периоде разницу между уплаченным минимальным налогом и единым налогом при УСН можно учесть в расходах .

Рассчитывать нужно по общему правилу организациям (индивидуальным предпринимателям), выбравшим объект налогообложения – доходы, уменьшенные на величину расходов, по итогам каждого налогового периода с целью определения суммы налога при УСН, подлежащей уплате в бюджет. Исключение – случай, когда вновь зарегистрированным индивидуальным предпринимателям законами субъектов РФ предоставлено право примененияналоговой ставки единого налога при УСН 0 процентов ( п. 4 ст. 346.20 Налогового кодекса РФ).

Рассчитывать минимальный налог нужно по формуле:

Доходы нарастающим итогом с начала налогового периода до его окончания

Минимальный налог при УСН

Подтверждение: п. 6 ст. 346.18 Налогового кодекса РФ .

Налоговым периодом при УСН является календарный год ( п. 1 ст. 346.19 Налогового кодекса РФ ). По итогам года минимальный налог однозначно придется заплатить, если получен убыток.

При этом необходимость рассчитать минимальный налог может возникнуть до окончания налогового периода (календарного года), в частности, если:
– организация была ликвидирована до окончания календарного года. В этом случае минимальный налог нужно рассчитывать за период с начала календарного года по день внесения сведений о ликвидации организации в Единый государственный реестр юридических лиц (ЕГРЮЛ) (п. 3 ст. 55 Налогового кодекса РФ, п. 9 ст. 63 Гражданского кодекса РФ );
– было утрачено право на применение УСН. В этом случае налоговый период, за который нужно рассчитать минимальный налог, равен последнему отчетному периоду, когда действовало право на применение УСН. То есть, например, если организация (индивидуальный предприниматель) утратила право на применение УСН в мае 2014 года, то минимальный налог нужно будет рассчитать по итогам I квартала 2014 года.
Подтверждение: п. 4 ст. 346.13 Налогового кодекса РФ , письмо ФНС России № ЕД-4-3/5146 от 27 марта 2012 г.

Ответ на данный вопрос содержится в Сервисе, который Вы можете найти по запросу "минимальный налог":
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-18179
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-40527

Актуально на дату: 14.07.2016

Узнать подробнее про: