Вопрос:
Какую операцию использовать для погашения задолженности без участия ООО на ОСНО в случае когда: ООО на ОСНО имеет задолженность перед ИП 1 (УСН доходы 6%), а ИП 2 (УСН доходы-расходы 15%) имеет задолженность перед тем же ООО на ОСНО.
Ответ:
Ответ подготовлен, исходя из допущения, что:
- вопрос задан от имени организации (ООО), применяющей метод начисления в целях налогообложения прибыли;
- все задолженности связаны с реализацией товара (работ, услуг).
Задолженность организации перед кредитором может погасить третье лицо в счет взаиморасчетов в следующем порядке.
Покупатель вправе возложить исполнение своего обязательства по перечислению оплаты (предварительной оплаты) за полученный (подлежащий получению) товар (работы, услуги) на третье лицо. Однако кредитор обязан принимать исполнение, предложенное за должника третьим лицом, только если обязанность покупателя произвести эту оплату лично не вытекает прямо из закона, иных правовых актов, условий обязательства или его существа ( ст. 313 Гражданского кодекса РФ ).
В этом случае:
1. Третье лицо выполняет обязательство покупателя по оплате товаров (работ, услуг) на основании письма покупателя с соответствующей просьбой.
В таком письме покупатель, как правило, указывает:
– сумму, которую следует перечислить, в том числе НДС;
– реквизиты договора, по которому производится платеж в адрес продавца, подрядчика или исполнителя (далее – продавца);
– реквизиты продавца, в адрес которого следует перечислить определенную сумму.
2. В договоре или дополнительном соглашении к нему необходимо указать условие, что исполнение обязательства покупателя по оплате производится третьим лицом. Причем такое дополнительное соглашение может быть заключено в том числе путем обмена письмами.
3. Оплата за покупателя третьим лицом не означает перевод долга от покупателя к третьему лицу. В договоре с продавцом не происходит замены первоначального должника – покупателя на третье лицо. Для третьего лица данная операция – это перечисление денежных средств по чужим обязательствам (по обязательствам покупателя), а не по своим.
4. Продавец обязан принять исполнение обязательства третьим лицом. Исключение: из закона, иных правовых актов, договора и самого существа обязательства следует, что обязательство исполняется покупателем лично.
Подтверждение: ст. 313 Гражданского кодекса РФ , п. 12 информационного письма ВАС РФ № 65 от 29 декабря 2001 г. , Определение ВАС РФ № ВАС-669/11 от 7 февраля 2011 г.
В бухучете покупателя товаров (работ, услуг) нужно сделать следующие проводки:
ДЕБЕТ 41 (08, 10, 20, 23, 25, 26, 29, 44, 91, ... ) КРЕДИТ 60 (76)
– оприходованы товары (иное имущество, работы, услуги), полученные от продавца;
ДЕБЕТ 60 (76) КРЕДИТ 76 субсчет "Третье лицо"
– отражена оплата (или предоплата) продавцу с расчетного счета третьего лица.
Если третьим лицом является работник организации, то вместо счета 76 по кредиту вышеприведенной проводки лучше использовать счет 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям".
Если третье лицо выступает в качестве кредитора покупателя и при этом между ними заключен договор займа (в т. ч. если покупатель передал собственный вексель ), то вместо счета 76 по кредиту может использоваться счет 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам" или счет 67 "Расчеты по долгосрочным кредитам и займам". Средства займа могут быть сразу направлены третьим лицом (заимодавцем) по поручению покупателя (заемщика) на счет продавца.
Возможна ситуация, когда третье лицо является должником покупателя и соглашается произвести оплату продавцу в счет уменьшения (погашения) своей задолженности. Тогда дебиторская задолженность третьего лица может отражаться у покупателя, например, по дебету счета:
– 62 или 76 (третье лицо – покупатель, не оплативший товары, работы, услуги);
– 60 (третье лицо – другой продавец, которому покупатель вернул бракованный товар, и тот должен вернуть оплату за товар и неустойку);
– 73 (третье лицо – работник, у которого есть долг перед организацией по договору займа или в связи с недостачей на производстве);
– 76 (третье лицо – заемщик (не являющийся работником) по договору займа).
При этом дополнительно делается проводка:
ДЕБЕТ 60 (76) КРЕДИТ 62 (60, 73, 76)
– погашены кредиторская задолженность организации и дебиторская задолженность третьего лица.
Подтверждение: Инструкция к Плану счетов .
При этом каждый факт хозяйственной деятельности организации должен быть подтвержден первичными учетными документами по формам, которые организация утвердила в учетной политике для целей бухучета (ч. 1 , 4 ст. 9 Федерального закона № 402-ФЗ от 6 декабря 2011 г.). Исключение – документы, для которых применение унифицированных форм установлено нормативно-правовыми актами, не относящимися к сфере бухучета. В данном случае подтверждающими документами могут являться письмо покупателя с соответствующей просьбой к третьему лицу, ответ третьего лица, уведомление продавца об оплате от третьего лица, распечатка электронной переписки сторон, бухгалтерская справка , договоры с соответствующими условиями, копии банковской выписки и платежного поручения третьего лица и др.
Уважаемый пользователь, на основании п. 2 Регламента бухгалтерской консультации для бухгалтеров, не рассматриваются вопросы не связанные с хозяйственной деятельностью Пользователя (связанные с деятельностью третьих лиц: клиентов, партнеров, работников и т.п.).
Данный ответ подготовлен на основании информации, содержащейся в вопросе. Если в вопросе имелась в виду другая ситуация, необходимо ее конкретизировать, изложив как можно более подробно. В таком случае ответ может быть получен с большей долей точности.
Актуально на дату: 25.01.2017