Организация находится на УСНО (доход – расход), но в 2014 г. платила минимальный налог. Нужно ли писать заявление для зачета налога?
Ответ:
Ответ подготовлен исходя из допущения, что организацию интересует вопрос о том, нужно ли писать заявление о зачете ранее уплаченных авансовых платежей по единому налогу при УСН в счет уплаты минимального налога.
Писать не нужно.
Плательщики единого налога при УНС , выбравшие объект налогообложения в виде разницы между доходами и расходами, в определенных случаях обязаны рассчитывать минимальный налог. Он подсчитывается по итогам налогового периода с целью определения суммы налога при УСН, подлежащей уплате в бюджет .
Если в результате расчета сумма единого налога за налоговый период (нарастающим итогом) оказалась меньше суммы минимального налога, организация (индивидуальный предприниматель) обязана перечислить в бюджет именно минимальный налог. В следующем налоговом периоде разницу между уплаченным минимальным налогом и единым налогом при УСН можно учесть в расходах .
Подтверждение: п. 6 ст. 346.18 , п. 1 ст. 346.19 Налогового кодекса РФ.
Минимальный налог уплачивается на КБК 182 1 05 01050 01 1000 110, а авансовые платежи и налог, рассчитанные в общем порядке, на КБК 182 1 05 01021 01 1000 110. Однако Порядок заполнения новой декларации по единому налогу при УСН (утв. Приказом ФНС России № ММВ-7-3/352 от 4 июля 2014 г.) предусматривает, что минимальный налог, подлежащий уплате за год, уменьшается на сумму авансовых платежей, подлежащих уплате за отчетные периоды. При этом не имеет значения то, были ли уплачены авансовые платежи.
Например, если сумма минимального налога оказалась больше величины единого налога по итогам года и больше исчисленных авансовых платежей, то заполнить нужно строку 120 декларации. В ней отражается разность между минимальным налогом и суммой рассчитанных авансовых платежей. При этом, если сумма исчисленных авансовых платежей больше суммы исчисленного минимального налога, перечислять минимальный налог в бюджет не требуется.
Подтверждение: п. 5.10 Порядка, утв. Приказом ФНС России № ММВ-7-3/352 от 4 июля 2014 г.
Вывод: подавать заявление о зачете ранее уплаченных авансовых платежей в счет уплаты минимального налога не нужно.
Зачет может потребоваться, если, например, организация оплатила минимальный налог полностью (без вычета подлежащих уплате авансовых платежей) на КБК 182 1 05 01050 01 1000 110 и при этом не платила авансовые платежи на КБК 182 1 05 01021 01 1000 110.
Актуально на дату: 20.02.2015