Вопрос:
ИП на ЕНВД розничная торговля. Для учета часть документов отсутствует. Наказуемо ли это при налоговой проверки?
Ответ:
Да, привлечение к ответственности в ходе проверки возможно.
Налоговая ответственность :
1) за отсутствие первичных документов, что относится к грубому нарушению правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения, налоговая инспекция может оштрафовать организацию (индивидуального предпринимателя) в размере:
– 10 тыс. руб. – если нарушение допущено в течение одного налогового периода;
– 30 тыс. руб. – если нарушение обнаружено в течение нескольких налоговых периодов;
– 20 процентов от суммы неуплаченного налога (страховых взносов), но не менее 40 тыс. руб. – если нарушение привело к занижению налоговой базы (базы для расчета страховых взносов);
2) за непредставление в установленный срок первичных документов, которые необходимы для проведения налогового контроля, налоговая инспекция может оштрафовать организацию на сумму 200 руб. за каждый непредставленный документ.
Подтверждение: ст. 120 , п. 1 ст. 126 Налогового кодекса РФ.
Административная ответственность : за отсутствие (непредставление) первичных документов может быть наложен штраф на сумму:
– от 300 руб. до 500 руб. на должностных лиц организации (например, ее руководителя) – за непредставление в налоговую инспекцию сведений, необходимых для проведения налогового контроля ( ч. 1 ст. 15.6 КоАП РФ ). Такой штраф вправе наложить суд ( ч. 1 ст. 23.1 КоАП РФ );
– от 5000 руб. до 10 тыс. руб. (а за повторное правонарушение предусмотрен штраф от 10 тыс. руб. до 20 тыс. руб. или дисквалификация на срок от одного года до двух лет) на должностных лиц организации – если отсутствие первичных документов связано с несоблюдением порядка и сроков их хранения и (или) если оно привело к грубому нарушению требований к бухучету, в том числе к бухгалтерской (финансовой) отчетности (в сфере административного законодательства) ( ст. 15.11 КоАП РФ ). Такой штраф вправе наложить суд ( ч. 1 ст. 23.1 КоАП РФ ). Указанная ответственность применяется при отсутствии оснований, поименованных в п. 2 примечаний к ст. 15.11 КоАП РФ (освобождающих должностных лиц от этой административной ответственности);
– от 4000 руб. до 5000 руб. на должностных лиц организации и от 40 тыс. руб. до 50 тыс. руб. на организацию – за отсутствие первичных документов (в т. ч. приходных или расходных кассовых ордеров), которое привело к неоприходованию (неполному оприходованию) в кассу денежной наличности или нарушению порядка ведения кассовых операций, с учетом особенностей, которые действуют в отношении индивидуальных предпринимателей (например, в виде права не вести кассовые документы при соблюдении определенных условий ) ( ст. 15.1 КоАП РФ ). Такой штраф вправе наложить налоговая инспекция ( ст. 23.5 КоАП РФ ).
Необходимо учитывать, что в отношении субъектов малого и среднего предпринимательства предусмотрены особые условия применения мер административной ответственности .
При этом индивидуальные предприниматели по основаниям ст. 15.11 , 15.6 КоАП РФ как должностные лица к административной ответственности не привлекаются. Причем это справедливо и в тех случаях, когда индивидуальный предприниматель лично осуществляет функции должностных лиц (руководителя, главного бухгалтера и т.п.) в своем бизнесе.
Подтверждение: примечание к ст. 15.3 КоАП РФ, п. 23 Постановления Пленума Верховного суда РФ № 18 от 24 октября 2006 г.
Уголовная ответственность (в определенных случаях ) : если отсутствие (непредставление) первичных документов привело к неуплате налога в крупном или особо крупном размере, то могут привлечь к ответственности , в частности:
– руководителя (главного бухгалтера) организации – за уклонение от уплаты налогов с организации или неисполнение обязанностей налогового агента (например, по НДФЛ );
– индивидуального предпринимателя – за уклонение от уплаты налогов или неисполнение обязанностей налогового агента .
Подтверждение: ст. 198 , 199 , 199.1 Уголовного кодекса РФ, п. 7 , 17 Постановления Пленума Верховного суда РФ № 64 от 28 декабря 2006 г.
Данный ответ подготовлен на основании информации, содержащейся в вопросе. Если в вопросе имелась в виду другая ситуация, необходимо её конкретизировать, изложив как можно более подробно. В таком случае ответ может быть получен с большей долей точности.
Актуально на дату: 01.02.2018