Вопрос:
ИП находится на ОСН с выручкой более 100 млн в год. и численность более 100 чел, вид деятельности -оптовая торговля. Можно ли одновременно открыть вид деятельности - "транспортные услуги и перевозка грузов" и быть на ЕНВД (планируется 15 машин и 15 чел.) и будут ли ограничения по выручке и форме оплаты?
Ответ:
Относительно того, можно ли открыть вид деятельности и применять по нему ЕНВД одновременно с оптовой торговлей на ОСНО
Открыть деятельность по оказанию транспортных услуг и перевозке грузов дополнительно к основному виду деятельности по оптовой торговле можно. Однако применять ЕНВД в отношении нового вида деятельности (одновременно с применением ОСНО в отношении остальным видов деятельности, в частности, оптовой торговли) будет можно только при соблюдении определённых условий, в частности, при условии, что среднесписочная численность всех работников индивидуального предпринимателя за предшествующий календарный год не будет превышать ста человек.
ИП может применять совмещать ОСНО и ЕНВД при условии ведения раздельного учёта имущества, обязательств и хозяйственных операций в рамках этих режимов.
Подтверждение: п. 7 ст. 346. 26 Налогового кодекса РФ.
Спецрежим в виде ЕНВД можно применять в отношении деятельности по оказанию автотранспортных услуг по перевозке грузов (пассажиров), если общее количество транспортных средств, принадлежащих перевозчику на праве собственности (праве пользования, владения и (или) распоряжения) и предназначенных для этой цели, не превышает 20 единиц (пп. 5 п. 2 ст. 346.26, абз. 10 ст. 346.27 Налогового кодекса РФ).
На спецрежим в виде ЕНВД не вправе перейти индивидуальные предприниматели, средняя численность работников которых за предшествующий календарный год превышает 100 человек ( пп. 1 п. 2.2 ст. 346.26 Налогового кодекса РФ).
Причём учитывается среднесписочная численность работников по всем осуществляемым индивидуальным предпринимателем видам предпринимательской деятельности независимо от применяемых режимов налогообложения по ним (письма Минфина России№ 03-11-06/3/71 от 15 октября 2012 г.,№ 03-11-06/3/250 от 22 октября 2009 г.,№ 03-11-02/126 от 10 ноября 2008 г., ФНС России № ШС-22-3/507 от 25 июня 2009 г.).
Вывод : открыть деятельность по оказанию транспортных услуг и перевозке грузов дополнительно к основному виду деятельности по оптовой торговле можно. Однако применять ЕНВД в отношении нового вида деятельности (одновременно с применением ОСНО в отношении остальным видов деятельности, в частности, оптовой торговли) не получится, если среднесписочная численность всех работников индивидуального предпринимателя за предшествующий календарный год будет превышать сто человек. Например, если в оптовой торговле на ОСНО уже задействованы более 100 человек, то ИП не вправе перейти на ЕНВД по другому виду деятельности. Чтобы перейти на ЕНВД (при соблюдении прочих условий), общая численность работников ИП по всем видам деятельности независимо от режимов налогообложения за предшествующий год не должна превышать ста человек.
Отметим, что индивидуальные предприниматели, применяющие спецрежим в виде ЕНВД, утрачивают право на него с того налогового периода (квартала), в котором средняя численность работников превысит 100 человек (п. 2.3 ст. 346.26, ст. 346.30 Налогового кодекса РФ).
Ответ на данный вопрос и дополнительная информация по нему содержатся в Сервисе по следующей ссылке:
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-15573
Относительно того, будут ли ограничения по выручке и форме оплаты
Нет, таких ограничений не будет.
Плательщиками ЕНВД являются организации (в т. ч. иностранные) и индивидуальные предприниматели, которые соответствуют требованиям, предъявляемым гл. 26.3 Налогового кодекса РФ, и добровольно перешли на уплату ЕНВД.
Действуют следующие общие требования для индивидуальных предпринимателей, решивших применять ЕНВД:
– на территории муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя), в котором индивидуальный предприниматель находится или ведет свою деятельность, введен спецрежим в виде ЕНВД ( п. 1 ст. 346.26 Налогового кодекса РФ);
– индивидуальный предприниматель занимается деятельностью, в отношении которой может уплачиваться ЕНВД (перечень таких видов деятельности приведен в п. 2 ст. 346.26 Налогового кодекса РФ;
– деятельность, подпадающая под ЕНВД, ведется за рамками договора простого товарищества (договора доверительного управления имуществом);
– средняя численность работников за предшествующий календарный год не превысила 100 человек (в исключительных случаях данный критерий для применения спецрежима в виде ЕНВД до 2018 года значения не имеет);
– в отношении вида деятельности, подпадающего под ЕНВД, на территории соответствующего муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) не установлен торговый сбор ( гл. 33 Налогового кодекса РФ).
Индивидуальный предприниматель вправе совмещать спецрежим в виде ЕНВД по отдельным видам деятельности с иными налоговыми режимами ( ОСНО, УСН (при выполнении определенных условий), ПСН (при соответствии установленным требованиям), ЕСХН ). В частности, индивидуальный предприниматель вправе совмещать налоговые режимы ЕНВД и ПСН в отношении части деятельности, по которой не соблюдаются условия применения ПСН и (или) не получен патент (с учетом ряда особенностей).
Ответ на данный вопрос содержится в Сервисе по следующей ссылке:
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-40383
Спецрежим в виде ЕНВД при оказании автотранспортных услуг по перевозке пассажиров (грузов) можно применять, когда одновременно соблюдены следующие условия:
– в муниципальном образовании, на территории которого находится организация (индивидуальный предприниматель), по этому виду деятельности введен спецрежим в виде ЕНВД;
– организация (индивидуальный предприниматель), оказывающая услуги, соответствует всем критериям плательщика ЕНВД (численность и т.д.);
– общее количество автотранспортных средств, предназначенных для оказания данных услуг, не превышает 20 единиц;
– автотранспортные средства, предназначенные для оказания данных услуг, принадлежат ИП на праве собственности или ином праве (пользования, владения и (или) распоряжения);
– автотранспортные средства зарегистрированы в органах ГИБДД как автотранспорт, предназначенный для движения по дорогам общего пользования (независимо от того, для какой цели они изначально предназначались и какое оборудование на них размещалось). То есть, например, не применяется спецрежим в виде ЕНВД в отношении предпринимательской деятельности по оказанию услуг по перевозке грузов внедорожным автотранспортом (например, самоходными дорожно-строительными, мелиоративными, сельскохозяйственными и иными машинами), зарегистрированным в органах Гостехнадзора;
– автотранспортные услуги по перевозке пассажиров оказываются на основании договора перевозки пассажиров ( п. 1 ст. 784 Гражданского кодекса РФ). Заключение такого договора удостоверяется билетом, а сдача пассажиром багажа – багажной квитанцией ( п. 2 ст. 786 Гражданского кодекса РФ);
– автотранспортные услуги по перевозке грузов оказываются на основании договора перевозки груза, заключенного в письменной форме ( п. 1 ст. 784 Гражданского кодекса РФ). Заключение данного договора подтверждается составлением и выдачей отправителю груза транспортной накладной, коносамента или иного документа на груз ( п. 2 ст. 785 Гражданского кодекса РФ);
– указанные услуги являются платными.
Подтверждение: пп. 5 п. 2 ст. 346.26, абз. 10 ст. 346.27 Налогового кодекса РФ, письма Минфина России № 03-11-09/43179 от 27 июля 2015 г.,№ 03-11-11/13699 от 13 марта 2015 г., № 03-11-11/36939 от 9 сентября 2013 г.
При этом для применения спецрежима не имеет значения:
– в какой форме (наличной, безналичной, смешанной) и кто (гражданин или организация, включая муниципальные унитарные предприятия) оплачивает услуги по перевозке пассажиров (грузов), является заказчиком услуг ;
– где находятся пункты отправления и назначения перевозимых пассажиров (грузов);
– являются ли заказчики данных услуг (грузоотправители и грузополучатели) налоговыми резидентами России;
– объем выручки от деятельности по перевозке грузов и пассажиров в общем объеме доходов для определения возможности применения спецрежима в виде ЕНВД .
Подтверждение: пп. 5 п. 2 ст. 346.26 Налогового кодекса РФ , письма Минфина России № 03-11-11/34061 от 11 июня 2015 г.,№ 03-11-11/35542 от 21 июля 2014 г., № 03-11-06/3/45 от 5 июля 2012 г. (в части условий применения ЕНВД по данным видам деятельности) – выводы последнего письма верны и в настоящее время, когда переход на ЕНВД носит добровольный характер.
Ответ на данный вопрос содержится в Сервисе по следующей ссылке:
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-30399
Вывод : для возможности применять ЕНВД в отношении деятельности по оказанию транспортных услуг и перевозке грузов ограничений по объёму выручки и форме оплаты нет.
Данный ответ подготовлен на основании информации, содержащейся в вопросе. Если в вопросе имелась в виду другая ситуация, необходимо её конкретизировать, изложив как можно более подробно. В таком случае ответ может быть получен с большей долей точности.
Актуален на 06.11.2015