Вопрос:
Организация (ООО, УСН) зарегистрировала ЕНВД. Какая грозит ответственность организации если она не будет проводить в бухгалтерском и налоговом учете наличную выручку полученную от физических лиц от деятельности переведенной на ЕНВД?
Ответ:
Относительно бухгалтерского учёта
За несвоевременное или неправильное отражение в бухгалтерском учёте активов и хозяйственных операций предусмотрена ответственность:
– налоговая – в отношении организации;
– административная и дисциплинарная (при наличии оснований) – в отношении должностных лиц организации.
К несвоевременному или неправильному отражению активов и хозяйственных операций в бухучете может привести, например:
– неприменение ПБУ (в частности, ПБУ 18/02 – его вправе не применять только малые (в т. ч. микро-) предприятия и некоммерческие организации);
– неприменение двойной записи по счетам ( вести учет в простой форме могут только микропредприятия и социально ориентированные некоммерческие организации);
– несвоевременный или некорректный перенос в регистры бухучета данных из первичных документов и т.д.
Ответственность за несвоевременное или неправильное отражение активов и хозяйственных операций распространяется в том числе на организации, которые применяют специальные налоговые режимы (ЕНВД, УСН, ЕСХН). Они не освобождены от обязанности ведения бухучета и должны вести его в полном объеме ( п. 1 ч. 1 ст. 2 Федерального закона № 402-ФЗ от 6 декабря 2011 г. ).
Налоговая ответственность : если несвоевременное или неправильное отражение активов и хозяйственных операций привело к грубому нарушению правил учета доходов и расходов, объектов налогообложения, налоговая инспекция может привлечь организацию к ответственности в виде штрафа. Его размер составит:
– 10 тыс. руб. – если правонарушения совершены в течение одного налогового периода;
– 30 тыс. руб. – если правонарушения совершены в течение более одного налогового периода;
– 20 процентов от суммы неуплаченного налога (страховых взносов), но не менее 40 тыс. руб. – если правонарушения привели к занижению налоговой базы (базы для расчета страховых взносов).
Подтверждение: ст. 120 Налогового кодекса РФ .
То есть если организация допустила ошибки, которые привели к несвоевременному, неправильному отражению в бухучете активов и хозяйственных операций, а также сведений в бухгалтерской отчетности, организация может быть привлечена к налоговой ответственности. Вместе с тем не всякая ошибка, допущенная в бухучете (отчетности), может привести к налоговым последствиям (в т. ч. в виде ответственности) ( письмо ФНС России № АС-4-3/13346 от 16 августа 2011 г. ).
Срок давности привлечения к налоговой ответственности по данному основанию составляет три года со следующего дня после окончания соответствующего налогового периода ( ст. 113 Налогового кодекса РФ ).
Административная ответственность : если несвоевременное или неправильное отражение активов и хозяйственных операций привело к грубому нарушению требований к бухучету, в том числе к бухгалтерской (финансовой) отчетности, суд может привлечь должностных лиц организации (например, ее руководителя) к ответственности по ст. 15.11 КоАП РФ . Штраф за такое правонарушение составит от 5000 руб. до 10 тыс. руб. За повторное совершение такого правонарушения предусмотрены штраф от 10 тыс. руб. до 20 тыс. руб. или дисквалификация на срок от одного года до двух лет.
Срок давности привлечения к административной ответственности по данному основанию составляет два года со дня совершения правонарушения ( ч. 1 ст. 4.5 , п. 6 ч. 1 ст. 24.5 КоАП РФ).
Должностные лица освобождаются от административной ответственности за указанное административное правонарушение в следующих случаях:
– при исправлении ошибки в установленном порядке (включая представление пересмотренной бухгалтерской отчетности) до утверждения бухгалтерской отчетности в порядке, предусмотренном законодательством;
– при представлении уточненной налоговой декларации (расчета) и уплате на основании такой налоговой декларации (расчета) неуплаченных сумм налогов и сборов, а также соответствующих пеней с соблюдением условий освобождения от ответственности по налоговому законодательству , предусмотренных ст. 81 Налогового кодекса РФ .
Подтверждение: ст. 15.11 , 23.1 КоАП РФ.
При этом необходимо учитывать, что в отношении субъектов малого и среднего предпринимательства предусмотрены особые условия применения мер административной ответственности .
Дисциплинарная ответственность : за ошибки, допущенные в бухгалтерской отчетности, работодатель вправе применить к должностному лицу, которое их допустило (своевременно не выявило), меры дисциплинарной ответственности в виде:
– замечания;
– выговора;
– увольнения по соответствующим основаниям.
Подтверждение: ст. 192 , 193 Трудового кодекса РФ.
Ответ на данный вопрос и дополнительная информация по нему содержатся в Сервисе по следующим ссылкам:
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-22415 ;
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-15427 ;
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-15430 .
Относительно налогового учёта (ЕНВД)
Доходы, получаемые в рамках ЕНВД, следует учитывать для целей ведения раздельного учёта при совмещении ЕНВД с УСН. Не учитывать такие доходы рискованно. При отсутствии раздельного учёта налоговая инспекция может поставить под сомнение тот факт, что данные доходы произведены в рамках ЕНВД, и доначислить единый налог при УСН.
Налоговым законодательством не установлено, как организовать раздельный учет доходов и расходов, имущества, обязательств, хозяйственных операций при совмещении спецрежима в виде ЕНВД и УСН . В связи с этим организация (индивидуальный предприниматель) вправе разработать и применять при ведении хозяйственной деятельности собственный порядок ведения раздельного учета.
Главное требование: раздельный учет должен быть организован таким образом, чтобы по его данным можно было безошибочно определить налоговую базу (вмененный доход) .
Для этого прежде всего необходимо разработать порядок отнесения к тому или иному виду деятельности (режиму налогообложения) доходов, расходов, имущества налогоплательщика. Их можно подразделить на группы:
– доходы, расходы (если объект налогообложения при УСН – доходы за вычетом расходов), имущество, связанные с деятельностью на УСН;
– доходы, расходы, имущество, связанные с деятельностью, облагаемой ЕНВД ;
– общие расходы (если объект налогообложения при УСН – доходы за вычетом расходов), доходы, имущество, относящиеся как к деятельности, облагаемой ЕНВД, так и к деятельности на УСН.
Доходы и расходы, связанные с деятельностью, облагаемой ЕНВД, не влияют ни на расчет единого налога при УСН, ни на расчет ЕНВД (поскольку он рассчитывается исходя из вмененного дохода). Имущество, используемое только в деятельности, переведенной на этот спецрежим, не облагается налогом на имущество. На расчет ЕНВД оно влияет, только если является физическим показателем, учитываемым при расчете единого налога .
Ответ на данный вопрос и дополнительная информация по нему содержатся в Сервисе по следующим ссылкам:
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-17512 ;
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-17534 .
Отметим, что сам факт неведения раздельного учёта не является самостоятельным налоговым правонарушением (гл. 16 Налогового кодекса РФ).
В то же время отсутствие раздельного учёта может привести к иным негативным последствиям.
Так, если организация не организует раздельный учёт, в частности, не будет вести учёт доходов, получаемых в рамках деятельности на ЕНВД, то она не сможет достоверно определить налоговую базу и рассчитать соответствующую ей сумму налога, подлежащую уплате по одному или нескольким осуществляемым вами видам деятельности. Это, в свою очередь, может привести к неуплате или неполной уплате суммы налога и повлечь за собой налоговые санкции. При отсутствии раздельного учёта налоговая инспекция может поставить под сомнение тот факт, что данные доходы произведены в рамках ЕНВД, и доначислить единый налог при УСН, а также привлечь к ответственности за неуплату (неполную уплату) налога.
За неуплату (неполную уплату) единого налога при УСН предусмотрена ответственность:
– налоговая – в отношении организации, индивидуального предпринимателя;
– административная (при наличии оснований) – в отношении должностных лиц организации;
– уголовная – в отношении должностных лиц организации, индивидуального предпринимателя и (или) работающих на него ответственных лиц.
Налоговая ответственность : за неуплату (неполную уплату) единого налога при УСН налоговая инспекция может оштрафовать плательщика по ст. 122 или 120 Налогового кодекса РФ (если к неуплате (неполной уплате) налога привело грубое нарушение правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения).
При этом срок давности привлечения к налоговой ответственности по данному основанию составляет три года со следующего дня после окончания соответствующего налогового периода ( ст. 113 Налогового кодекса РФ ).
На сумму неуплаченных авансовых платежей штрафы не начисляются ( п. 3 ст. 58 Налогового кодекса РФ ).
Однако за несвоевременное перечисление (уплату) единого налога при УСН налоговая инспекция может начислить пени ( ст. 75 Налогового кодекса РФ ). При уплате пеней за несвоевременное перечисление в бюджет авансовых платежей по единому налогу необходимо учитывать следующее. Они подлежат соразмерному уменьшению , если по итогам налогового периода (года) сумма единого налога (в т. ч. минимального ) окажется меньше суммы авансовых платежей, подлежащих уплате в течение этого налогового периода.
Подтверждение: письма Минфина России № 03-11-09/61543 от 27 октября 2015 г. , № 03-11-06/2/9012 от 24 февраля 2015 г. , п. 14 Постановления Пленума ВАС РФ № 57 от 30 июля 2013 г.
Административная ответственность : если неуплата (неполная уплата) единого налога при УСН стала следствием грубого нарушения требований к бухучету, в том числе к бухгалтерской (финансовой) отчетности, по решению суда должностные лица организации (например, руководитель) могут быть оштрафованы по ст. 15.11 КоАП РФ ( ч. 1 ст. 23.1 КоАП РФ ). Указанная ответственность применяется при отсутствии оснований, поименованных в п. 2 примечаний к ст. 15.11 КоАП РФ (освобождающих должностных лиц от этой административной ответственности).
Срок давности привлечения к административной ответственности по данному основанию составляет два года со дня совершения правонарушения ( ч. 1 ст. 4.5 , п. 6 ч. 1 ст. 24.5 КоАП РФ).
Индивидуальные предприниматели по основаниям ст. 15.11 КоАП РФ как должностные лица к административной ответственности не привлекаются. Причем это справедливо и в тех случаях, когда индивидуальный предприниматель лично осуществляет права и обязанности должностных лиц в своем бизнесе (руководителя, главного бухгалтера и т.п.).
Подтверждение: примечание к ст. 15.3 КоАП РФ, п. 23 Постановления Пленума Верховного суда РФ № 18 от 24 октября 2006 г.
При этом необходимо учитывать, что в отношении субъектов малого и среднего предпринимательства предусмотрены особые условия применения мер административной ответственности .
Уголовная ответственность : может применяться при уклонении от уплаты налогов только в отношении должностных лиц организации, индивидуального предпринимателя или работающих у него и принимающих ответственные решения граждан ( ст. 199 Уголовного кодекса РФ ).
Ответ на данный вопрос содержится в Сервисе по следующей ссылке:
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-21691
Данный ответ подготовлен на основании информации, содержащейся в вопросе. Если в вопросе имелась в виду другая ситуация, необходимо её конкретизировать, изложив как можно более подробно. В таком случае ответ может быть получен с большей долей точности.