Вопрос:
ООО находится на ЕНВД (оказание услуг по доставке грузов по Оренбургской области). Какая ответственность предусмотрена за ведение бух. учета не в полном объеме (часть первичных док-в (ТТН) утрачена).
Можно ли в рамках договора оказания услуг по доставке еще оказывать услуги по логистике - будут ли эти услуги попадать под ЕНВД?
Ответ:
Относительно ответственности
Предусмотрена налоговая и административная ответственность. Кроме того, есть риск, что организации (если она не восстановит транспортные накладные) могут отказать в применении ЕНВД.
Налоговая ответственность: за грубое нарушение правил учета доходов и расходов, объектов налогообложения, налоговая инспекция может привлечь организацию к ответственности в виде штрафа. Его размер составит:
– 10 тыс. руб. – если правонарушения совершены в течение одного налогового периода;
– 30 тыс. руб. – если правонарушения совершены в течение более одного налогового периода;
– 20 процентов от суммы неуплаченного налога, но не менее 40 тыс. руб. – если правонарушения привели к занижению налоговой базы.
При этом под грубым нарушением правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения понимается отсутствие первичных документов, или отсутствие счетов-фактур, или регистров бухгалтерского учета или налогового учета, систематическое (два раза и более в течение календарного года) несвоевременное или неправильное отражение на счетах бухгалтерского учета, в регистрах налогового учета и в отчетности хозяйственных операций, денежных средств, материальных ценностей, нематериальных активов и финансовых вложений.
Подтверждение: ст. 120 Налогового кодекса РФ.
Административная ответственность: за грубое нарушение правил ведения бухучета и представления бухгалтерской отчетности, суд может привлечь должностных лиц организации (например, ее руководителя) к ответственности по ст. 15.11 КоАП РФ. Штраф за такое правонарушение составит от 2000 руб. до 3000 руб.
Должностные лица освобождаются от административной ответственности за указанное административное правонарушение в следующих случаях:
– при исправлении ошибки в установленном порядке (включая представление пересмотренной бухгалтерской отчетности) до утверждения бухгалтерской отчетности в порядке, предусмотренном законодательством;
– при представлении уточненной налоговой декларации (расчета) и уплате на основании такой налоговой декларации (расчета) неуплаченных сумм налогов и сборов, а также соответствующих пеней с соблюдением условий освобождения от ответственности по налоговому законодательству , предусмотренных п. 3,4, 6 ст. 81 Налогового кодекса РФ.
При этом под грубым нарушением правил ведения бухучета и представления бухгалтерской отчетности понимается:
– занижение сумм начисленных налогов и сборов не менее чем на 10 процентов вследствие искажения данных бухучета;
– искажение любой статьи (строки) формы бухгалтерской отчетности не менее чем на 10 процентов.
Подтверждение: ст. 15.11, 23.1 КоАП РФ.
Организация, которая оказывает автотранспортные услуги по перевозке грузов, вправе применять спецрежим в виде ЕНВДпри соблюдении определенных условий (пп. 5 п. 2 ст. 346.26, абз. 10 ст. 346.27 Налогового кодекса РФ). В частности, услуги по перевозке в рамках указанной деятельности должны быть оказаны на основании договора перевозки груза ( п. 1 ст. 784 Гражданского кодекса РФ ). Его заключение подтверждается выдачей транспортной накладной или иного документа на груз ( п. 2 ст. 785 Гражданского кодекса РФ ).
Вывод: при отсутствии транспортных накладных есть риск, что организации могут отказать в применении ЕНВД (например, постановление ФАС Северо-Западного округа по делу № А05-3533/2011 от 26 марта 2012 г.).
Относительно применения ЕНВД по услугам логистики
Применять нельзя.
Деятельность по оказанию логистических услуг не подпадает под действие гл. 26.3 Налогового кодекса РФ, поскольку не поименована в закрытом перечне видов деятельности, по которым возможно применение ЕНВД.
Подтверждение: п. 2 ст. 346.26 Налогового кодекса РФ, письмо Минфина России № 03-11-11/40326 от 30 сентября 2013 г.
Данный ответ подготовлен на основании информации, содержащейся в вопросе. Если в вопросе имелась в виду другая ситуация, необходимо ее конкретизировать, изложив как можно более подробно. В таком случае ответ может быть получен с большей долей точности .
Актуально на дату: 11.12.2015