Вопрос-1:
1. Предприятие применяет енвд при розничной торговле. другие системы налогообложения не заявлены. на счет во 2 кв. 2015 г. ошибочно поступил платеж за услуги, которые под енвд не попадает (аренда помещения). письма на возврат не получено. грозит ли организации применение осн по ошибочно полученной "выручки".
2. Расход денежных средств из кассы из полученной наличной выручки можно направлять на оплату товаров, услуг, работ. просим разъяснить, данная статья расхода наличных средств подразумевает выдачу денежных средств поставщику через оформление расходного кассового ордера (т.е. подотчетные лица в этом не участвуют?)? если да, то необходимо ли от поставщика потом просить кассовый чек? служит ли рко основанием оплаты за товар.
Ответ:
Относительно применения ОСНО (по вопросу № 1)
Нет, не грозит.
Ошибочно поступивший на расчётный счёт организации платёж сам по себе не является выручкой (доходом) для целей расчёта налога на прибыль и НДС, и, соответственно, основанием для применения ОСНО.
Лицо, которое без установленных законом, иными правовыми актами или сделкой оснований приобрело или сберегло имущество (приобретатель) за счет другого лица (потерпевшего), обязано возвратить последнему неосновательно приобретенное или сбереженное имущество (неосновательное обогащение), за исключением случаев, предусмотренных ст. 1109 Гражданского кодекса РФ.
Подтверждение: ст. 1102 Гражданского кодекса РФ.
Доходом для целей налогообложения прибыли признается экономическая выгода, полученная организацией при одновременном соблюдении таких условий:
– организация получает экономическую выгоду деньгами или иным имуществом;
– размер полученной экономической выгоды можно оценить;
– экономическая выгода может быть определена по правилам гл. 25 Налогового кодекса РФ.
Подтверждение: ст. 41 Налогового кодекса РФ.
Сумма, ошибочно зачисленная (поступившая) на расчетный счет организации (и подлежащая возврату), не формирует экономической выгоды и не относится ни к доходам от реализации (ст. 249 Налогового кодекса РФ), ни к внереализационным доходам (ст. 250 Налогового кодекса РФ ).
Вывод: суммы, ошибочно зачисленные на расчетный счет организации, в составе налогооблагаемых доходов учитывать не нужно.
Объектом налогообложения НДС признаются операции по реализации товаров (выполнении работ, оказание услуг) на территории России ( пп. 1 п. 1 ст. 146 Налогового кодекса РФ).
Так же налоговая база по НДС увеличивается на суммы, каким-либо образом связанные с оплатой реализованных товаров (выполненных работ, оказанных услуг) ( пп. 2 п. 1 ст. 162 Налогового кодекса РФ).
Увеличение налоговой базы по НДС на иные суммы Налоговым кодексом РФ не предусмотрено.
Денежные средства, поступившие на расчетный счет организации ошибочно, не связаны с расчетами по оплате реализованных товаров (выполненных работ, оказанных услуг).
Кроме того, по общему правилу ошибочно поступившие денежные средства нужно вернуть, как неосновательное обогащение ( ст. 1102 Гражданского кодекса РФ).
Вывод: начислять НДС на денежные средства, ошибочно поступившие на расчетный счет организации, не нужно.
Подтверждение: письмо Минфина России № 03-07-11/329 от 2 августа 2010 г.
Относительно расходования наличной выручки (по вопросу № 2)
Да, можно выдать наличные из кассы (из наличной выручки) напрямую представителю поставщика, имеющего доверенность, в счёт оплаты товара. Расходный кассовый ордер будет основанием оплаты товара только в совокупности с приложенной к нему доверенностью. Вопрос о том, нужно ли просить у поставщика (его представителя) кассовый чек, законодательно не урегулирован.
Выдача наличных денег из кассы производится по расходным кассовым ордерам ( п. 6 Указания о порядке ведения кассовых операций).
Сделка, совершенная одним лицом (представителем) от имени другого лица (представляемого) в силу полномочия, основанного на доверенности, указании закона либо акте уполномоченного на то государственного органа или органа местного самоуправления, непосредственно создаёт, изменяет и прекращает гражданские права и обязанности представляемого (п. 1 ст. 182 Гражданского кодекса РФ)
Доверенностью признается письменное уполномочие, выдаваемое одним лицом другому лицу или другим лицам для представительства перед третьими лицами (п. 1 ст. 185 Гражданского кодекса РФ).
На расходование из кассы наличной выручки (а также средств, полученных в качестве страховых премий) законодательством наложено ограничение. Так, организации (индивидуальные предприниматели) вправе расходовать такие суммы только на:
– выплаты работникам, включенные в фонд заработной платы (в т. ч. выплаты социального характера);
– оплату товаров (кроме ценных бумаг), работ, услуг (в т. ч. через подотчетных лиц);
– выдачу работникам под отчет;
– выплату денег при возврате товаров (отказе от выполнения работ, оказания услуг) при условии их оплаты наличными;
– оплату личных (потребительских) нужд индивидуального предпринимателя, не связанных с предпринимательской деятельностью;
– выплату страхового возмещения (страховых сумм) по договорам страхования гражданам, уплатившим ранее страховые премии (взносы) наличными деньгами;
– выдачу наличных денег в рамках проведения операций банковским платежным агентом (субагентом) ( ст. 14 Федерального закона № 161-ФЗ от 27 июня 2011 г.).
При этом не вправе расходовать на цели деятельности наличные деньги, принятые от граждан в пользу третьих лиц:
– банковские платежные агенты (субагенты) – при проведении операций в соответствии с Федеральным законом № 161-ФЗ от 27 июня 2011 г.;
– платежные агенты (субагенты) – при проведении операций в соответствии с Федеральным законом № 103-ФЗ от 3 июня 2009 г.
Подтверждение:п. 2-4 Указания ЦБ РФ № 3073-У от 7 октября 2013 г., п. 6, 6.3 Указания о порядке ведения кассовых операций, абз. 2 п. 5.2 Положения ЦБ РФ № 318-П от 24 апреля 2008 г.
Помимо ограничения по целям расходования на ряд наличных денежных расчетов накладывается ограничение по сумме расчетов (предельный размер расчетов наличными) .
Предельный размер (лимит) расчётов наличными денежными средствами по одному договору составляет 100 тыс. руб. либо сумму в иностранной валюте, эквивалентную 100 тыс. руб. по курсу ЦБ РФ на дату проведения наличных расчётов ( п. 6 Указания ЦБ РФ № 3073-У от 7 октября 2013 г.).
Вывод : организация вправе выдать из кассы наличные денежные средства по договору поставки представителю поставщика на основании доверенности на получение денежных средств, если расчёты наличными не превышают 100 тыс. руб. в рамках одного договора поставки.
Если применение ККТ является обязательным для продавца, то отсутствие кассового чека может привести к претензиям со стороны налоговой инспекции (например, письмо УФНС России по г. Москве № 17-15/64647 от 19 июля 2012 г.). Вместе Налоговый кодекс РФ не обязывает покупателя проверять, обязан ли продавец выдать кассовый чек. Кроме того, ст. 252 Налогового кодекса РФ допускает принимать к учету документы, косвенно подтверждающие произведенные расходы.
Мнение ФНС России: другие первичные документы, свидетельствующие о связи понесенных расходов с деятельностью организации, направленной на получение доходов, необходимы наряду с кассовым чеком (письмо № ЕД-4-3/11515 от 25 июня 2013 г.).
По общему правилу при продаже товаров (работ, услуг) за наличный расчет продавец (исполнитель) обязан использовать ККТ и выдавать покупателю (заказчику) кассовый чек .
Вывод: если организация-поставщик в силу закона при получении оплаты за товары обязана применять ККТ, то существует риск непризнания расходов на приобретение товара без чека ККТ.
Беспроблемный вариант: потребовать от поставщика чек ККТ.
Данный ответ подготовлен на основании информации, содержащейся в вопросе. Если в вопросе имелась в виду другая ситуация, необходимо ее конкретизировать, изложив как можно более подробно. В таком случае ответ может быть получен с большей долей точности.
Вопрос-2:
Если из кассы выданы денежные средства в подотчет, но без заявления и погашения предыдущего подотчета на дату выдачи средств (прошел 1 мес.) какой грозит штраф и в течение какого срока? если подотчетное лицо внесло остаток средств-необходимо ли их сдать в банк?
Ответ:
По первому вопросу
Грозит штраф по ст. 15.1 КоАП РФ. Срок давности привлечения к ответственности составляет 2 месяца с момента совершения нарушения.
Выдача наличных денег под отчет производится только при условии полного отчета подотчетного лица по ранее выданному ему авансу ( абз. 3 п. 6.3 Указания о порядке ведения кассовых операций ).
Ответственность за отдельные нарушения порядка ведения кассовых операций предусмотрена ч. 1 ст. 15.1 КоАП РФ. Их перечень:
– выполнение расчетов наличными деньгами с другими организациями сверх установленных размеров;
– неоприходование (неполное оприходование) в кассу наличных денег;
– несоблюдение порядка хранения свободных денежных средств (а равно накопление в кассе наличных денег сверх установленных лимитов).
Выдача денежных средств подотчетному лицу без письменного заявления и до того, как он полностью отчитался по ранее выданному ему авансу, может быть квалифицирована налоговой инспекцией как несоблюдение порядка хранения свободных денежных средств или как неоприходование (неполное оприходование) денежной наличности в кассу (например, постановления Девятого арбитражного апелляционного суда № 10АП-18198/2014 от 26 февраля 2015 г. по делу № А41-64370/14, № 09АП-47028/2013 от 10 февраля 2014 г. по делу № А40-95410/201, № 09АП-19153/2013-АК от 9 июля 2013 г. по делу № А40-19891/13, № 09АП-2451/2013 от 6 марта 2013 г. по делу № А40-139412/12-147-1352).
Данное правонарушение влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от 4 000 до 5 000 руб., на юридических лиц - от 40 тыс. до 50 тыс. руб. (ч. 1 ст. 15.1 КоАП РФ).
Привлечь к административной ответственности за данное нарушение налоговая инспекция вправе в течение двух месяцев со дня его совершения (а не со дня обнаружения), поскольку оно не является длящимся нарушением (ч. 1 ст. 4.5, п. 6 ч. 1 ст. 24.5 КоАП РФ).
Длящимся является такое административное правонарушение (действие или бездействие), которое выражается в длительном непрекращающемся невыполнении или ненадлежащем выполнении предусмотренных законом обязанностей. Невыполнение обязанности к установленному сроку свидетельствует о том, что административное правонарушение не является длящимся.
Подтверждение: п. 14 Постановления Пленума Верховного суда РФ № 5 от 24 марта 2005 г.
По второму вопросу
Необходимо сдать в банк.
На расходование из кассы наличной выручки (а также средств, полученных в качестве страховых премий) законодательством наложено ограничение. Так, организации (индивидуальные предприниматели) вправе расходовать такие суммы только на:
– выплаты работникам, включенные в фонд заработной платы (в т. ч. выплаты социального характера);
– оплату товаров (кроме ценных бумаг), работ, услуг (в т. ч. через подотчетных лиц);
– выдачу работникам под отчет;
– выплату денег при возврате товаров (отказе от выполнения работ, оказания услуг) при условии их оплаты наличными;
– оплату личных (потребительских) нужд индивидуального предпринимателя, не связанных с предпринимательской деятельностью;
– выплату страхового возмещения (страховых сумм) по договорам страхования гражданам, уплатившим ранее страховые премии (взносы) наличными деньгами;
– выдачу наличных денег в рамках проведения операций банковским платежным агентом (субагентом) ( ст. 14 Федерального закона № 161-ФЗ от 27 июня 2011 г.).
При этом не вправе расходовать на цели деятельности наличные деньги, принятые от граждан в пользу третьих лиц:
– банковские платежные агенты (субагенты) – при проведении операций в соответствии с Федеральным законом № 161-ФЗ от 27 июня 2011 г.;
– платежные агенты (субагенты) – при проведении операций в соответствии с Федеральным законом № 103-ФЗ от 3 июня 2009 г.
Расходование наличных денежных средств, которые поступили в кассу, но не являются выручкой (например, сданных работником неиспользованных подотчетных сумм), законодательством не предусмотрено. В этом случае поступившие денежные средства необходимо сдать в банк (внести на банковский счет), а затем снять. Это связано с тем, что на расходование наличных денежных средств, которые поступили в кассу в результате их снятия с расчетного счета, никаких ограничений в части целей их расходования не установлено. Более того, наличные расчеты по операциям с ценными бумагами, договорам аренды недвижимого имущества, по выдаче (возврату) займов (процентов по займам), организации и проведению азартных игр производятся исключительно за счет наличных денег, поступивших в кассу с банковского счета.
Подтверждение:п. 2-4 Указания ЦБ РФ № 3073-У от 7 октября 2013 г., п. 6, 6.3 Указания о порядке ведения кассовых операций, абз. 2 п. 5.2 Положения ЦБ РФ № 318-П от 24 апреля 2008 г.
Обращаем Ваше внимание, что ответ на данный вопрос содержится в Сервисе, который Вы можете найти по запросу «расходование наличных средств подотчетные суммы» или по ссылке:
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-17246
Данный ответ подготовлен на основании информации, содержащейся в вопросе. Если в вопросе имелась в виду другая ситуация, необходимо ее конкретизировать, изложив как можно более подробно. В таком случае ответ может быть получен с большей долей точности.
Актуально на дату: 22.06.2015