Вопрос:
ООО осуществляющее розничную торговлю, как продовольственными товарами, так и алкоголем, на ЕНВД. Оплату от покупателей принимается как через терминалы, так и наличными средствами. Как плательщик ЕНВД – не обязано иметь ККМ и пробивать чеки на каждую покупку, а как торговец алкоголем – такая обязанность предусмотрена. Два закона противоречащих друг другу. Вопрос: обязана ли наша организация, пробивать по кассе всю выручку или чеки пробиваются только при продаже алкоголя? При продаже алкоголя через терминал тоже необходимо пробивать чек?
Ответ:
Относительно продажи алкоголя через терминал и использование банковских карт (второй вопрос)
Применять ККТ нужно.
Применять нужно:
– при расчетах наличными денежными средствами в случаях продажи товаров (выполнения работ, оказания услуг);
– при расчетах с использованием платежных карт в случаях продажи товаров (выполнения работ, оказания услуг).
При этом законодательно установлен перечень случаев, когда можно не применять контрольно-кассовую технику (ККТ) .
Подтверждение: ст. 2 Федерального закона № 54-ФЗ от 22 мая 2003 г.
В особом порядке необходимо определять обязанность применять ККТ при реализации алкогольной продукции ( п. 6 ст. 16 Федерального закона № 171-ФЗ от 22 ноября 1995 г. ).
Необходимость применения ККТ определяется в зависимости от вида продаваемой алкогольной продукции и места (территории) ее продажи.
Обязанность применять контрольно-кассовую технику (ККТ) предусмотрена при розничной продаже:
1) алкогольной продукции (кроме пива и пивных напитков, сидра, пуаре, медовухи) в городских поселениях. Данное требование распространяется в том числе и на плательщиков ЕНВД. Никакие исключения в данном случае не действуют. Норма законодательства о розничной продаже алкогольной продукции в городских поселения с применением ККТ ( абз. 1 п. 6 ст. 16 Федерального закона № 171-ФЗ от 22 ноября 1995 г. ) является специальной нормой права (т.е. имеет приоритет) по отношению к положениям законодательства о ККТ (которое может предусматривать исключения);
2) алкогольной продукции (кроме пива и пивных напитков, сидра, пуаре, медовухи) в сельских поселениях.
Исключение – случаи, предусмотренные п.2.1, 3 ст. 2 Федерального закона № 54-ФЗ от 22 мая 2003 г. ( абз. 2 п. 6 ст. 16 Федерального закона № 171-ФЗ от 22 ноября 1995 г. ). Например:
– выдача плательщиками ЕНВД по требованию покупателя иного документа вместо кассового чека;
– продажа указанной продукции в сельских населенных пунктах, отнесенных к отдаленным и труднодоступным местностям (за исключением городов, районных центров, поселков городского типа). Перечень указанных местностей устанавливается нормативно-правовыми актами конкретного субъекта РФ.
Подтверждение: п. 4 письма ФНС России № АС-4-2/14961 от 10 сентября 2012 г. ;
3) пива и пивных напитков, сидра, пуаре, медовухи. Исключение:
– случаи, предусмотренные п. 2.1, 3 ст. 2 Федерального закона № 54-ФЗ от 22 мая 2003 г. ( абз. 3 п. 6 ст. 16 Федерального закона № 171-ФЗ от 22 ноября 1995 г. ). Например, выдача плательщиками ЕНВД (плательщиками ПСН) по требованию покупателя иного документа вместо кассового чека ( письмо Минфина России № 03-01-15/20479 от 10 апреля 2015 г. (доведено до налоговых инспекций письмом ФНС России № ЕД-4-2/7021 от 23 апреля 2015 г.));
– продажа пива и пивных напитков при оказании услуг общественного питания ( абз. 4 п. 6 ст. 16 Федерального закона № 171-ФЗ от 22 ноября 1995 г. , письмо Минфина России № 03-01-15/23753 от 24 апреля 2015 г.). В частности, если организация (ИП) оказывает услуги населению (в т. ч. услуги общественного питания) и выдает заказчикам БСО, составленные в соответствии с Порядком, утв. Постановлением Правительства РФ № 359 от 6 мая 2008 г. ( п. 2 ст. 2 Федерального закона № 54-ФЗ от 22 мая 2003 г. ). Данное правило применяется даже в случае, когда, например, организация общественного питания является плательщиком ЕНВД (или ИП с услуг общественного питания платит налог в рамках ПСН).
При этом необходимо учитывать, что продажей алкогольной продукции, за исключением пива и пивных напитков, сидра, пуаре, медовухи, могут заниматься только организации ( п. 1 ст. 16 Федерального закона № 171-ФЗ от 22 ноября 1995 г. ).
Подтверждение: ст. 2 Федерального закона № 54-ФЗ от 22 мая 2003 г. , п. 6 ст. 16 Федерального закона № 171-ФЗ от 22 ноября 1995 г. , п. 13 Постановления Пленума ВАС РФ № 47 от 11 июля 2014 г.
Ответ на данный вопрос содержится в Сервисе, который Вы можете найти по запросу "ккт алкоголь":
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-15486
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-30287
Вывод: при продаже алкоголя с использованием платежных карт нужно применять ККТ (за исключением ряда случаев, о которых сказано выше).
Относительно продажи других товаров, на ЕНВД кроме алкоголя (первый вопрос)
Как было сказано выше, законодательно установлен перечень случаев, когда можно не применять контрольно-кассовую технику (ККТ) .
В частности, если организация (индивидуальный предприниматель) является плательщиком ЕНВД или индивидуальный предприниматель применяет ПСН и по требованию покупателя (заказчика) выдает документ, подтверждающий прием денежных средств и содержащий все следующие реквизиты :
– наименование документа;
– порядковый номер документа;
– дату его выдачи;
– наименование организации (фамилию, имя, отчество – для индивидуального предпринимателя);
– ИНН;
– наименование и количество оплачиваемых приобретенных товаров (выполненных работ, оказанных услуг);
– сумму оплаты, осуществляемой наличными денежными средствами и (или) с использованием платежной карты, в рублях;
– должность, фамилию и инициалы лица, выдавшего документ, и его личную подпись.
Подтверждение: ст. 2 Федерального закона № 54-ФЗ от 22 мая 2003 г.
В особом порядке необходимо определять право не применять ККТ при реализации алкогольной продукции ( п. 6 ст. 16 Федерального закона № 171-ФЗ от 22 ноября 1995 г. ).
Организации, осуществляющие розничную продажу алкогольной продукции (за исключением пива и пивных напитков, сидра, пуаре, медовухи) в городских поселениях, должны иметь для таких целей в собственности, хозяйственном ведении, оперативном управлении или в аренде, срок которой определен договором и составляет один год и более, стационарные торговые объекты и складские помещения общей площадью не менее 50 квадратных метров, а также контрольно-кассовую технику. Указанное требование не распространяется на крестьянские (фермерские) хозяйства.
Организации, осуществляющие розничную продажу алкогольной продукции (за исключением пива и пивных напитков, сидра, пуаре, медовухи) в сельских поселениях, должны иметь для таких целей в собственности, хозяйственном ведении, оперативном управлении или в аренде, срок которой определен договором и составляет один год и более, стационарные торговые объекты и складские помещения общей площадью не менее 25 квадратных метров, а также контрольно-кассовую технику, если иное не установлено федеральным законом. Указанное требование не распространяется на крестьянские (фермерские) хозяйства.
Организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие розничную продажу пива и пивных напитков, сидра, пуаре, медовухи, должны иметь для таких целей в собственности, хозяйственном ведении, оперативном управлении или в аренде стационарные торговые объекты и складские помещения, а также контрольно-кассовую технику, если иное не установлено федеральным законом. Данные требования не распространяются на розничную продажу пива и пивных напитков, сидра, пуаре, медовухи, осуществляемую организациями и индивидуальными предпринимателями при оказании ими услуг общественного питания.
Вывод: при продаже алкогольной продукции за наличный расчет либо с использованием платежных карт плательщик ЕНВД обязан использовать ККТ (за некоторыми исключениями). Другие товары (например, в другом магазине, отделе) можно реализовывать без применения ККТ при соблюдении плательщиком ЕНВД всех необходимых требований для этого (в частности выдачи документа, с реквизитами, перечисленными в ст. 2 Федерального закона № 54-ФЗ от 22 мая 2003 г. ).
Вместе с тем, если алкоголь реализуется в том же месте (магазине, отделе) где реализуются в розницу иные товары за наличный расчет либо с использованием платежных карт, то нельзя исключить претензии контролирующих органов в отношении неприменения ККТ (поскольку ККТ установлен, но не применяется). В этом случае (при продаже алкогольной и иной продукции) если ККТ установлен в конкретном магазине (отделе), то безопаснее и проще применять его как в отношении всех товаров (как алкогольной продукции, так и иных товаров)
Данный ответ подготовлен на основании информации, содержащейся в вопросе. Если в вопросе имелась в виду другая ситуация, необходимо ее конкретизировать, изложив как можно более подробно. В таком случае ответ может быть получен с большей долей точности .
Актуально на дату: 18.05.2016