Вопрос:
Организация применяет УСН 15% и занимается розничной торговлей. Как правильно организации сменить систему налогообложения для перевода розничной торговли на енвд. Необходимо ли для начала ввести новый вид деятельности для УСН, а розничную торговлю перевести на енвд.
Ответ:
Да, для применения ЕНВД в текущем году по розничной торговле, организация должна реально вести иную деятельность, облагаемую УСН. При отказе от УСН по собственной инициативе организация может перейти на ЕНВД только с нового календарного года. Однако если организация будет осуществлять в текущем году иную деятельность (кроме той, по которой планируется применять ЕНВД), то организация будет вправе применять ЕНВД в этом году (при соблюдении определенных условий) в отношении определенного вида деятельности (например, розничной торговли), и одновременно платить налог при УСН, в отношении всей остальной деятельности.
ЕНВД применяется добровольно и только при соблюдении определенных условий. Зарегистрироваться в качестве плательщика ЕНВД нужно путем подачи в налоговую инспекцию заявления о постановке на учет по форме № ЕНВД-1 не позднее пяти рабочих дней со дня начала применения спецрежима в виде ЕНВД в добровольном порядке.
В отношении розничной торговли ЕНВД можно применять в отношении (за рядом исключений), когда одновременно соблюдены следующие условия:
– в муниципальном образовании (городах федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе), на территории которого осуществляется розничная торговля (находится организация (проживает индивидуальный предприниматель) – для развозной и разносной торговли), введен спецрежим в виде ЕНВД по этому виду деятельности;
– в соответствующем муниципальном образовании (городах федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в отношении розничной торговли не установлен торговый сбор ( гл. 33 Налогового кодекса РФ);
– продавец-организация (индивидуальный предприниматель) соответствует критериям плательщика ЕНВД (численность, статус налогоплательщика и т.д.);
– между таким продавцом и покупателемзаключен договор розничной купли-продажи товаров, предназначенных для личного, семейного, домашнего или иного использования, не связанного с предпринимательской деятельностью ( ст. 492 Гражданского кодекса РФ);
– розничная торговля происходит через объекты стационарной торговой сети без торгового зала или с площадью торгового зала не более 150 кв.м по каждому объекту организации торговли, а также через объекты нестационарной торговой сети.
Подтверждение: пп. 6,7 п. 2,п. 2.1 ст. 346.26,абз. 12 ст. 346.27, абз. 1-3 п. 2 ст. 346.28 Налогового кодекса РФ.
В частности, к розничной торговле относится реализация гражданам ранее приобретенных организацией (ИП) в собственность с целью дальнейшей продажи билетов на эстрадные концертные мероприятия ( письмо Минфина России № 03-11-11/41599 от 20 июля 2015 г.).
При этом реализация некоторых видов товаров (продукции) не относится к розничной торговле для целей применения спецрежима в виде ЕНВД . Например, продуктов питания и напитков, в том числе алкогольных (как в упаковке и расфасовке изготовителя, так и без нее), в объектах организации общественного питания. При этом в отношении алкогольной продукции (за исключением пива и пивных напитков, сидра, пуаре, медовухи) необходимо учитывать еще и тот факт, что заниматься продажей ее в розницу могут только организации ( п. 1 ст. 16 Федерального закона № 171-ФЗ от 22 ноября 1995 г. ).
Налогоплательщик не вправе применять спецрежим в виде ЕНВД в отношении реализации товаров по образцам и каталогам вне стационарной торговой сети (в т. ч. в виде почтовых отправлений (посылочная торговля)), а также в общем случае – через телемагазины,телефонную связь и компьютерные сети.
Подтверждение: абз. 12 ст. 346.27 Налогового кодекса РФ .
При этом для целей применения спецрежима в виде ЕНВД:
– не имеет значения, в какой форме (наличной, безналичной (в т. ч. с использованием пластиковых карт), смешанной) и кто (покупатель-гражданин или покупатель-организация (индивидуальный предприниматель)) оплачивает реализованные товары ( п. 4 информационного письма Президиума ВАС РФ № 157 от 5 марта 2013 г. , письма Минфина России № 03-11-11/51158 от 1 сентября 2016 г.,№ 03-11-11/25379 от 29 апреля 2016 г., № 03-11-11/110 от 18 марта 2013 г. );
– имеет значение, откуда отпускается товар, если торговля (в т. ч.по образцам и каталогам) ведется через объект стационарной торговой сети без торгового зала, который не предназначен для торговли, но фактически используется для нее (например, офис или склад).
Мнение Минфина России: торговля путем демонстрации и (или) оплаты товаров в офисе с последующим их получением на складе не облагается в рамках спецрежима в виде ЕНВД (письма № 03-11-06/3/45349 от 2 августа 2016 г.,№ 03-11-11/31226 от 29 мая 2015 г.,№ 03-11-11/94 от 21 марта 2012 г., № 03-11-06/3/2 от 23 января 2012 г. ).
Вместе с тем если демонстрация и (или) оплата, а также отпуск товаров происходят в одном объекте стационарной торговой сети, не предназначенном для торговли (например, складе), или демонстрация и (или) оплата товаров производятся в объекте стационарной торговой сети, предназначенном для торговли (например, магазине, палатке, киоске), независимо от того, откуда происходит их отпуск (в т. ч. со склада), то применение ЕНВД возможно.
Подтверждение: письма № 03-11-11/31226 от 29 мая 2015 г., № 03-11-11/13995 от 31 марта 2014 г. , № 03-11-11/11224 от 14 марта 2014 г. , № 03-11-11/199 от 3 июля 2012 г., № 03-11-11/11 от 24 января 2011 г. (в части возможности применения ЕНВД в период, когда спецрежим носил обязательный характер) – его выводы верны и в настоящее время, когда переход на ЕНВД носит добровольный характер.
Таким образом, если приобретение товаров (включая отпуск) по договору розничной купли-продажи происходит в одном объекте стационарной торговой сети без торгового зала, который не предназначен для торговли, но фактически используется для нее (например, офис или склад), то такой вид деятельности относится к розничной торговле в целях применения ЕНВД. Если же торговля (в т. ч. по образцам и каталогам) ведется через разные такие объекты (например, оформление и оплата происходят в офисе, а отпуск – со склада), то такой вид деятельности не относится к розничной торговле в целях применения ЕНВД.
Ответ на данный вопрос содержится в Сервисе, который Вы можете найти по cсылке:
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-40384
Организация (индивидуальный предприниматель) вправе перейти с УСН на спецрежим в виде ЕНВД в следующих случаях:
а) самостоятельно отказавшись от УСН (по собственной инициативе) ( п. 6 ст. 346.13 Налогового кодекса РФ );
б) в результате утраты права на УСН из-за нарушения ограничений, необходимых для применения данного спецрежима ( п. 4 ст. 346.13 Налогового кодекса РФ ).
В обоих случаях организация (индивидуальный предприниматель) вправе самостоятельно выбрать систему налогообложения, которую будет применять после УСН. С 2013 года переход на спецрежим в виде ЕНВД также является добровольным ( п. 2 ст. 346.26 Налогового кодекса РФ ). При этом организация (индивидуальный предприниматель) должна соответствовать всем требованиям, предусмотренным для плательщиков ЕНВД.
А) При отказе от УСН по собственной инициативе организация (индивидуальный предприниматель) может перейти на спецрежим в виде ЕНВД только с нового календарного года. Для этого она обязана подать в налоговую инспекцию:
1) уведомление об отказе от применения УСН (по форме № 26.2-3 , утв. Приказом ФНС России № ММВ-7-3/829 от 2 ноября 2012 г.) – не позднее 15 января года, в котором предполагается сменить спецрежим ( п. 5 ст. 346.13 Налогового кодекса РФ );
2) заявление о регистрации в качестве плательщика ЕНВД ( абз. 1 п. 3 ст. 346.28, п. 6 ст. 6.1 Налогового кодекса РФ) – в течение пяти рабочих дней со дня начала применения спецрежима в виде ЕНВД . Такое заявление подается:
– по форме № ЕНВД-1 (см. Образец), если заявитель – организация;
– по форме № ЕНВД-2 (см. Образец), если заявитель – индивидуальный предприниматель.
Подтверждение: приложения № 1, № 2 к Приказу ФНС России № ММВ-7-6/941 от 11 декабря 2012 г.
Вместе с тем применение УСН не исключает возможности перехода на ПСН или спецрежим в виде ЕНВД по другим (новым) видам деятельности с любой даты в течение календарного года (при соблюдении прочих необходимых условий) (письмо ФНС России № ГД-4-3/19079 от 19 сентября 2014 г.).
Б) При утрате права на применение УСН из-за нарушения ограничений, необходимых для применения данного спецрежима организацией (индивидуальным предпринимателем), она может перейти на спецрежим в виде ЕНВД с начала того квартала, в котором допущено несоответствие. Для этого организация (индивидуальный предприниматель) обязана подать в налоговую инспекцию:
1) сообщение об утрате права на применение УСН (по форме № 26.2-2, утв. Приказом ФНС России № ММВ-7-3/829 от 2 ноября 2012 г.) – в течение 15 календарных дней по истечении отчетного (налогового) периода ( п. 5 ст. 346.13 Налогового кодекса РФ );
2) заявление о регистрации в качестве плательщика ЕНВД – в течение пяти рабочих дней со дня начала применения спецрежима в виде ЕНВД (абз. 1 п. 3 ст. 346.28, п. 6 ст. 6.1 Налогового кодекса РФ). Такое заявление подается:
– по форме № ЕНВД-1 (см. Образец), если заявитель – организация;
– по форме № ЕНВД-2 (см. Образец), если заявитель – индивидуальный предприниматель.
Подтверждение: приложения № 1, № 2 к Приказу ФНС России № ММВ-7-6/941 от 11 декабря 2012 г.
Если последний день срока подачи какого-либо документа приходится на выходной (нерабочий праздничный) день, то днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день ( п. 7 ст. 6.1 Налогового кодекса РФ ).
Ответ на данный вопрос и дополнительная информация содержится в Сервисе, который Вы можете найти по ссылкам:
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-17566
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-21910
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-17461
Платить ЕНВД нужно только в отношении деятельности, по которой организация (индивидуальный предприниматель) перешла на данный спецрежим . Со всех остальных доходов (в т. ч. по разовым операциям , выходящим за рамки спецрежима в виде ЕНВД) следует платить единый налог, взимаемый при УСН.
Подтверждение: п. 4 ст. 346.26, п. 4 ст. 346.12 Налогового кодекса РФ.
Для расчета этих налогов организации (индивидуальному предпринимателю) необходимо вести раздельный учет:
– имущества, обязательств и хозяйственных операций (п. 8 ст. 346.18, п. 7 ст. 346.26 Налогового кодекса РФ);
– физических показателей, необходимых для расчета ЕНВД (например, средней численности работников) ( п. 6 ст. 346.26 Налогового кодекса РФ ).
Ответ на данный вопрос содержится в Сервисе, который Вы можете найти по ссылке:
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-17525
Дополнительная информация по данному вопросу содержится в Сервисе, которую Вы можете найти по запросу "совмещение УСНО ЕНВД" или по ссылкам:
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-9461
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-17526
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-15818
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-30312
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-31230
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-17512
Вывод: при отказе от УСН по собственной инициативе организация может перейти на ЕНВД только с нового календарного года. При этом если организация будет осуществлять в текущем году иную деятельность (кроме той, по которой планируется применять ЕНВД), то организация будет вправе применять ЕНВД в этом году (при соблюдении определенных условий) в отношении определенного вида деятельности (например, розничной торговли), и одновременно платить налог при УСН, в отношении всей остальной деятельности.
Данный ответ подготовлен на основании информации, содержащейся в вопросе. Если в вопросе имелась в виду другая ситуация, необходимо ее конкретизировать, изложив как можно более подробно. В таком случае ответ может быть получен с большей долей точности .
Актуально на дату: 31.10.2016