Вопрос:
И.П. Использует систему налогообложения Доходы Уменьшенные на величину расходов. Согласно письма Минфина России от 29.05.2015 №03-11-11 хочет использовать для налогообложения торговли со склада ЕНВД. Имеет ли право ИП использовать вместо ККТ бланки строгой отчетности, для ЕНВД.
Ответ:
Имеет право при соблюдении определённых условий.
ЕНВД в отношении розничной торговли можно применять (за рядом исключений), когда одновременно соблюдены следующие условия:
– в муниципальном образовании (городах федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе), на территории которого осуществляется розничная торговля (находится организация (проживает индивидуальный предприниматель) – для развозной и разносной торговли), введен спецрежим в виде ЕНВД по этому виду деятельности;
– в соответствующем муниципальном образовании (городах федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в отношении розничной торговли не установлен торговый сбор (гл. 33 Налогового кодекса РФ );
– продавец-организация (индивидуальный предприниматель) соответствует критериям плательщика ЕНВД (численность, статус налогоплательщика и т.д.);
– между таким продавцом и покупателем заключен договор розничной купли-продажи товаров , предназначенных для личного, семейного, домашнего или иного использования , не связанного с предпринимательской деятельностью (ст. 492 Гражданского кодекса РФ );
– розничная торговля происходит через объекты стационарной торговой сети без торгового зала или с площадью торгового зала не более 150 кв.м по каждому объекту организации торговли, а также через объекты нестационарной торговой сети.
Подтверждение: пп. 6, 7 п. 2, п. 2.1 ст. 346.26, абз. 12 ст. 346.27 , абз. 1-3 п. 2 ст. 346.28 Налогового кодекса РФ.
Кроме того, реализация некоторых видов товаров (продукции) не относится к розничной торговле для целей применения спецрежима в виде ЕНВД . Например, продуктов питания и напитков, в том числе алкогольных (как в упаковке и расфасовке изготовителя, так и без нее), в объектах организации общественного питания. При этом в отношении алкогольной продукции (за исключением пива и пивных напитков, сидра, пуаре, медовухи) необходимо учитывать еще и тот факт, что заниматься продажей ее в розницу могут только организации (п. 1 ст. 16 Федерального закона № 171-ФЗ от 22 ноября 1995 г. ).
Налогоплательщик не вправе применять спецрежим в виде ЕНВД в отношении реализации товаров по образцам и каталогам вне стационарной торговой сети (в т. ч. в виде почтовых отправлений (посылочная торговля)), а также в общем случае – через телемагазины, телефонную связь и компьютерные сети.
Подтверждение: абз. 12 ст. 346.27 Налогового кодекса РФ .
При этом для целей применения спецрежима в виде ЕНВД:
– не имеет значения, в какой форме (наличной, безналичной (в т. ч. с использованием пластиковых карт), смешанной) и кто (покупатель-гражданин или покупатель-организация (индивидуальный предприниматель)) оплачивает реализованные товары (п. 4 информационного письма Президиума ВАС РФ № 157 от 5 марта 2013 г. , письмо Минфина России № 03-11-11/110 от 18 марта 2013 г. );
– имеет значение, откуда отпускается товар, если торговля (в т. ч. по образцам и каталогам ) ведется через объект стационарной торговой сети без торгового зала , который не предназначен для торговли, но фактически используется для нее (например, офис или склад).
Мнение Минфина России: торговля путем демонстрации и (или) оплаты товаров в офисе с последующим их получением на складе не облагается в рамках спецрежима в виде ЕНВД (письма № 03-11-11/31226 от 29 мая 2015 г. , № 03-11-11/94 от 21 марта 2012 г. , № 03-11-06/3/2 от 23 января 2012 г. ).
Вместе с тем если демонстрация и (или) оплата, а также отпуск товаров происходят в одном объекте стационарной торговой сети, не предназначенном для торговли (например, складе), или демонстрация и (или) оплата товаров производятся в объекте стационарной торговой сети, предназначенном для торговли (например, магазине, палатке, киоске), независимо от того, откуда происходит их отпуск (в т. ч. со склада), то применение ЕНВД возможно.
Подтверждение: письма № 03-11-11/31226 от 29 мая 2015 г. , № 03-11-11/13995 от 31 марта 2014 г. , № 03-11-11/11224 от 14 марта 2014 г. , № 03-11-11/199 от 3 июля 2012 г. , № 03-11-11/11 от 24 января 2011 г. (в части возможности применения ЕНВД в период, когда спецрежим носил обязательный характер) – его выводы верны и в настоящее время, когда переход на ЕНВД носит добровольный характер.
Таким образом, если приобретение товаров (включая отпуск) по договору розничной купли-продажи происходит в одном объекте стационарной торговой сети без торгового зала, который не предназначен для торговли, но фактически используется для нее (например, офис или склад), то такой вид деятельности относится к розничной торговле в целях применения ЕНВД. Если же торговля (в т. ч. по образцам и каталогам) ведется через разные такие объекты (например, оформление и оплата происходят в офисе, а отпуск – со склада), то такой вид деятельности не относится к розничной торговле в целях применения ЕНВД.
Ответ на данный вопрос и дополнительная информация по нему содержится в Сервисе по следующей ссылке:
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-40384
В общем случае нужно применять ККТ, за исключением ситуации, когда организация является плательщиком ЕНВД и пользуется своим правом не применять ККТ, выдавая покупателям документ, подтверждающий приём денежных средств и содержащий необходимые реквизиты.
Применять ККТ нужно:
– при расчетах наличными денежными средствами в случаях продажи товаров (выполнения работ, оказания услуг);
– при расчетах с использованием платежных карт в случаях продажи товаров (выполнения работ, оказания услуг).
При этом законодательно установлен перечень случаев, когда можно не применять контрольно-кассовую технику (ККТ) .
Подтверждение: ст. 2 Федерального закона № 54-ФЗ от 22 мая 2003 г.
Вывод: по общему правилу применять ККТ нужно. Однако плательщик ЕНВД вместо кассового чека вправе выдавать документ, подтверждающий прием денежных средств за проданные товары (выполненные работы, оказанные услуги) и содержащий все необходимые реквизиты, установленные Федеральным законом № 54-ФЗ от 22 мая 2003 г. (за исключением ряда случаев).
К необходимым реквизитам документа, подтверждающего прием денежных средств за проданные товары (выполненные работы, оказанные услуги) плательщиком ЕНВД, относятся:
– наименование документа;
– порядковый номер и дата выдачи документа;
– наименование организации (фамилия и инициалы индивидуального предпринимателя);
– ИНН организации (индивидуального предпринимателя), выдавшей (выдавшего) документ;
– наименование и количество оплачиваемых приобретенных товаров (выполненных работ, оказанных услуг);
– сумма оплаты, которая производится наличными денежными средствами и (или) с использованием платежной карты, в рублях;
– должность, фамилия и инициалы лица, которому был выдан данный документ;
– и его личная подпись.
Указанным подтверждающим документом может быть, например, товарный чек, квитанция и т.п.
Подтверждение: п. 2.1 ст. 2 Федерального закона № 54-ФЗ от 22 мая 2003 г.
Исключения:
– случаи, когда организация в качестве подтверждающего документа выдает бланк строгой отчетности (БСО) (например, при оказании бытовых услуг населению);
– виды деятельности, поименованные в п. 3 ст. 2 Федерального закона № 54-ФЗ от 22 мая 2003 г. В данных случаях организация – плательщик ЕНВД не обязана ни применять ККТ, ни выдавать документ, подтверждающий получение оплаты в соответствии с требованиями п. 2.1 ст. 2 Федерального закона № 54-ФЗ от 22 мая 2003 г. ;
– месторасположение организации в отдаленных или труднодоступных местностях, указанных в перечне субъекта РФ, которым для данных территорий установлено освобождение от обязанности применять ККТ. В данном случае организация – плательщик ЕНВД не обязана ни применять ККТ, ни выдавать документ, подтверждающий получение оплаты в соответствии с требованиями п. 2.1 ст. 2 Федерального закона № 54-ФЗ от 22 мая 2003 г.
Подтверждение: п. 2, 3 ст. 2 Федерального закона № 54-ФЗ от 22 мая 2003 г., письмо Минфина России № 03-11-06/3/58 от 9 августа 2012 г.
При этом отказ от применения ККТ является правом организации – плательщика ЕНВД.
Ответ на данный вопрос и дополнительная информация по нему содержатся в Сервисе по следующим ссылкам:
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-30287
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-15487
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-11582
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-11594
Данный ответ подготовлен на основании информации, содержащейся в вопросе. Если в вопросе имелась в виду другая ситуация, необходимо её конкретизировать, изложив как можно более подробно. В таком случае ответ может быть получен с большей долей точности.
Актуален на 14.07.2015