ООО "Парус" на ЕНВД, торгово-закупочная деятельность алкогольной продукцией. Как безошибочно отмерить торговую площадь для налогообложения? И можно ли сократить торговую площадь до 5 кв.метров в связи с резким падением продаж алкогольной продукции?
Ответ:
Относительно площади торгового зала.
Площадь торгового зала определить нужно как часть магазина, павильона (открытой площадки), которая непосредственно используется для розничной торговли и обслуживания покупателей и размер которой подтвержден на основании инвентаризационных и правоустанавливающих документов.
В площадь торгового зала включаются:
– площади, занятые оборудованием, предназначенным для выкладки, демонстрации товаров, проведения денежных расчетов и обслуживания покупателей;
– площади контрольно-кассовых узлов и кассовых кабин;
– площади рабочих мест обслуживающего персонала;
– площади проходов для покупателей.
В площади торгового зала учитываются как собственные, так и арендуемые площади.
Подтверждение: абз. 22 ст. 346.27 Налогового кодекса РФ .
Площадь торгового зала определяется на основании инвентаризационных и правоустанавливающих документов. Причем не имеет значения, какая часть торгового зала фактически используется организацией (индивидуальным предпринимателем) для ведения розничной торговли (письмо Минфина России № 03-11-11/94 от 7 марта 2013 г. ). Указанные документы должны содержать:
– информацию о назначении, конструктивных особенностях и планировке помещений объекта стационарной торговой сети;
– информацию, подтверждающую право пользования данным объектом.
К инвентаризационным и правоустанавливающим документам, в частности, относятся:
– договор купли-продажи нежилого помещения;
– технический паспорт на нежилое помещение;
– планы, схемы, экспликации нежилого помещения;
– договор аренды (субаренды) нежилого помещения или его части;
– разрешение на право обслуживания посетителей на открытой площадке и др.
Подтверждение: абз. 22, 24 ст. 346.27 Налогового кодекса РФ, п. 12 информационного письма Президиума ВАС РФ № 157 от 5 марта 2013 г. , письма Минфина России № 03-11-11/69506 от 13 января 2015 г. , № 03-11-11/125 от 16 апреля 2012 г. , ФНС России № ШС-37-3/5778 от 2 июля 2010 г.
Отдельные помещения, в которых не производится обслуживание покупателей, не включаются в площадь торгового зала. К ним относятся:
– подсобные и административно-бытовые помещения;
– помещения для приема, хранения товара;
– помещения для подготовки товаров к продаже и др.
Подтверждение: абз. 22 ст. 246.27 Налогового кодекса РФ .
Однако если согласно инвентаризационным и правоустанавливающим документам в площадь торгового зала включена площадь подсобного помещения (например, коридора магазина), иного помещения, расположенного вне места нахождения основного объекта торговли, и (или) на данной площади ведется розничная торговля, то для целей расчета ЕНВД площадь такого помещения необходимо учитывать при определении физического показателя "площадь торгового зала" (п. 12, 13 информационного письма Президиума ВАС РФ № 157 от 5 марта 2013 г., письма Минфина России № 03-11-09/44779 от 5 сентября 2014 г. , № 03-11-11/207 от 16 июля 2012 г. ).
Если в течение налогового периода используемая площадь торгового зала изменилась (уменьшилась или увеличилась), то учитывать это изменение нужно с начала того месяца, в котором оно произошло (п. 9 ст. 346.29 Налогового кодекса РФ ).
При этом если фактические характеристики используемого в деятельности помещения не соответствуют данным инвентаризационных и правоустанавливающих документов (например, в результате перепланировки или переоборудования, сдачи части помещения в субаренду ), то следует внести в документы соответствующие изменения (письма Минфина России № 03-11-11/16532 от 11 апреля 2014 г. , № 03-11-06/3/5 от 1 февраля 2012 г. ).
Например, в случае самостоятельной перепланировки плательщиком ЕНВД магазина (павильона) площадью более 150 кв.м в два и более объекта торговли, имеющих торговые залы площадью не более 150 кв.м каждый, без внесения соответствующих изменений в инвентаризационные и правоустанавливающие документы площадь торгового зала такого объекта в целом определяется согласно данным, указанным в инвентаризационных и правоустанавливающих документах. Поэтому при превышении указанного ограничения по площади налогоплательщик не вправе применять спецрежим в виде ЕНВД в отношении розничной торговли через указанный объект (объекты) торговли.
Подтверждение: п. 12 информационного письма Президиума ВАС РФ № 157 от 5 марта 2013 г. , письмо Минфина России № 03-11-09/44779 от 5 сентября 2014 г.
Относительно площади торгового места.
Площадью торгового места признается площадь, используемая плательщиком на данном спецрежиме для заключения сделок розничной купли-продажи , в частности:
– площади зданий, строений, сооружений (их части), используемые для совершения сделок розничной купли-продажи и не имеющие торговых залов (залов обслуживания посетителей);
– площади земельных участков, используемые для совершения сделок розничной купли-продажи;
– площади объектов организации розничной торговли и общественного питания, не имеющих торговых залов и залов обслуживания посетителей (палаток, ларьков, киосков, боксов, контейнеров и т.д.).
Подтверждение: абз. 30 ст. 346.27 Налогового кодекса РФ .
В площадь торговых мест включаются как собственные, так и арендуемые площади.
Площадь торгового места определяется на основании инвентаризационных и правоустанавливающих документов. В частности, к таким документам относятся договор купли-продажи, технический паспорт, планы, схемы, экспликации, договоры аренды (субаренды) нежилого помещения или его части, разрешение на право обслуживания посетителей на открытой площадке и иные документы.
Подтверждение: письма Минфина России № 03-11-11/82 от 14 марта 2012 г. , № 03-11-11/68 от 5 марта 2012 г. , № 03-11-11/320 от 26 декабря 2011 г. , ФНС России № 3-2-12/83 от 27 июля 2009 г.
Актуально на дату: 16.02.2015