Налоги при розничной торговле на ЕНВД

Вопрос:

Можно ли создать ИП на территории Новосибирской области по патентной системе налогообложения для розничной торговли продуктами питания с применением налоговых каникул ?

т.е вновь созданный ИП на территории Новосибирской области, занимающийся розничной торговлей продуктами питания , не попадает вообще под "налоговые каникулы"? Даже если он зарегистрирован на ЕНВД и УСН?

а если мы регистрируем ИП на ЕНВД (площадь помещения 20 кв.м. , 1 сотрудник сам ИП ) г.Новосибирск, какой будет расчет налога?

Ответ:

Нет, нельзя. Индивидуальный предприниматель, зарегистрированный после 1 января 2016 года и применяющий ПСН в отношении розничной торговли продуктами питания на территории Новосибирской области, должен применять общую ставку – 6 процентов. Другими словами, налоговые каникулы по ПСН на него не распространяются.

Патентная система налогообложения на территории Новосибирской деятельности применяется в отношении видов предпринимательской деятельности, установленных п. 2 статьи 346.43 Налогового кодекса РФ . То есть это касается и розничной торговли (пп. 45 и 46 п. 2 ст. 346.43 Налогового кодекса РФ).
Подтверждение: п. 1 ст. 5.2 Закона Новосибирской области № 142-ОЗ от 16 октября 2003 г.

Налоговые каникулы – это возможность для индивидуальных предпринимателей, которые являются плательщиками единого налога при упрощённой системе налогообложения (УСН) или патентной системе налогообложения (ПСН), применять нулевую ставку при соблюдении определённых условий.
Индивидуальный предприниматель может «подпадать» под налоговые каникулы, в частности, если осуществляет виды деятельности, в отношении которых эти каникулы введены соответствующим региональным законом.

Налоговая ставка при ПСН устанавливается в размере 6 процентов от величины потенциально возможного к получению годового дохода по соответствующемувиду предпринимательской деятельности (п. 1 ст. 346.50, п. 1 ст. 346.51 Налогового кодекса РФ).

Указанная налоговая ставка может быть уменьшена для всех или отдельных категорий индивидуальных предпринимателей, зарегистрированных и ведущих деятельность на территории Республики Крым и г. Севастополя , соответствующими законами этих субъектов РФ:
– до 0 процентов – в период 2015-2016 годов. На этот срок установлена пониженная ставка ПСН 1 процент ( ст. 2 Закона Республики Крым № 62-ЗРК/2014 от 29 декабря 2014 г. , ст. 3.1 Закона города Севастополя № 57-ЗС от 14 августа 2014 г. ));
– до 4 процентов – в период 2017-2021 годов.
Эти налоговые ставки не могут быть повышены в течение вышеуказанных периодов начиная с календарного года, с которого применяется пониженная налоговая ставка.
Подтверждение: п. 2 ст. 346.50 Налогового кодекса РФ .

Также на основании региональных законов для впервые зарегистрированных индивидуальных предпринимателей при соблюдении определенных условий возможно введение налоговых каникул – применение ставки 0 процентов ( п. 3 ст. 346.50 Налогового кодекса РФ ).

Для применения ставки 0 процентов плательщик ПСН должен:

– быть впервые зарегистрирован в качестве ИП после вступления в силу регионального закона, которым ставка 0 процентов установлена на территории этого субъекта РФ;

– вести деятельность в производственной, социальной и (или) научной сферах, а также в сфере бытовых услуг населению.
При этом перечень видов деятельности, в отношении которых может быть применена ставка 0 процентов, определяется региональными законами (с учетом положенийп. 2, пп. 2 п. 8 ст. 346.43 Налогового кодекса РФ) на основании Общероссийского классификатора услуг населению (ОК 002-93) и (или) Общероссийского классификатора видов экономической деятельности (ОК 029-2001) ;

– вести раздельный учет доходов в том случае, если помимо деятельности, облагаемой по ставке 0 процентов, ведет иные виды деятельности, облагаемые по общей ставке 6 процентов в рамках применения ПСН или по ставкам в соответствии с другим применяемым режимом налогообложения.

Региональным законодательством могут быть установлены дополнительные ограничения на применение ставки 0 процентов, в том числе в виде:
– ограничения средней численности работников;
– ограничения предельного размера выручки от реализации, определяемой в соответствии со ст. 249 Налогового кодекса РФ, получаемой индивидуальным предпринимателем при ведении деятельности, в отношении которой применяется налоговая ставка 0 процентов.

Подтверждение: п. 3 ст. 346.50 Налогового кодекса РФ .

Перечень регионов, на территории которых предусмотрена возможность применения ставки 0 процентов (т.е. применяются налоговые каникулы), приведён в Сервисе (в табличном виде) по следующей ссылке:
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/117-396

В Новосибирской области для индивидуальных предпринимателей, регистрация которых впервые произошла после 1 января 2016 года, действует ставка 0 процентов в отношении видов предпринимательской деятельности в производственной, социальной и научной сферах, а также в сфере бытовых услуг населению, приведённых в п. 2 ст. 5.4 Закона Новосибирской области № 142-ОЗ от 16 октября 2003 г. Такой деятельности, как розничная торговля (в т.ч. продуктами питания), среди них нет . Таким образом, в отношении такой деятельности следует применять общую ставку 6 процентов.

Ответ на данный вопрос и дополнительная информация по нему содержатся в Сервисе по следующим ссылкам:
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-36003
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-40374
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/117-396?anchor=b29
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/117-142

Вывод :

Индивидуальный предприниматель, зарегистрированный после 1 января 2016 года и применяющий ПСН в отношении розничной торговли продуктами питания на территории Новосибирской области, должен применять общую (не пониженную) ставку – 6 процентов. Другими словами, налоговые каникулы по ПСН на него не распространяются.

Именно так. ИП, занимающийся розничной торговлей продуктами питания, не вправе применять нулевую ставку независимо от режима налогообложения (в т.ч. ЕНВД, УСН, ПСН).

Как было сказано в предыдущем ответе, налоговые каникулы – это возможность для индивидуальных предпринимателей, которые являются плательщиками единого налога при упрощённой системе налогообложения (УСН) или патентной системе налогообложения (ПСН), применятьнулевую ставку при соблюдении определённых условий. Следовательно, «налоговые каникулы» не применяются для ИП на ЕНВД, независимо от видов деятельности.

В отношении ИП на ПСН ответ был предоставлен ранее.

Налоговая ставка по налогу, взимаемому в связи с применением УСН на территории Новосибирской области, устанавливается в размере 0 процентов для налогоплательщиков – индивидуальных предпринимателей, впервые зарегистрированных после 1 июля 2015 года и осуществляющих виды предпринимательской деятельности, включенные в следующие классификационные группировки:

Подтверждение: ст. 5.2.1 Закона Новосибирской области № 142-ОЗ от 16 октября 2003 г.

Как видно из таблицы, розничной торговли в ней нет.

Вывод: в отношении ИП занимающегося розничной торговлей продуктами питания, на УСН ставку 0 процентов применять нельзя.

Ответ подготовлен исходя из допущения, что предприниматель планирует осуществлять розничную торговлю через объекты стационарной торговой сети с площадью торгового зала не более 150 кв.м.

Порядок расчёта налога следующий.

Спецрежим в виде ЕНВД в отношении розничной торговли можно применять (за рядом исключений), когда одновременно соблюдены следующие условия:
– в муниципальном образовании (городах федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе), на территории которого осуществляется розничная торговля (находится организация (проживает индивидуальный предприниматель) – для развозной и разносной торговли), введен спецрежим в виде ЕНВД по этому виду деятельности;
– в соответствующем муниципальном образовании (городах федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в отношении розничной торговли не установлен торговый сбор ( гл. 33 Налогового кодекса РФ);
– продавец-организация (индивидуальный предприниматель) соответствует критериям плательщика ЕНВД (численность, статус налогоплательщика и т.д.);
– между таким продавцом и покупателемзаключен договор розничной купли-продажи товаров, предназначенных для личного, семейного, домашнего или иного использования, не связанного с предпринимательской деятельностью ( ст. 492 Гражданского кодекса РФ);
– розничная торговля происходит через объекты стационарной торговой сети без торгового зала или с площадью торгового зала не более 150 кв.м по каждому объекту организации торговли, а также через объекты нестационарной торговой сети.
Подтверждение: пп. 6,7 п. 2,п. 2.1 ст. 346.26,абз. 12 ст. 346.27, абз. 1-3 п. 2 ст. 346.28 Налогового кодекса РФ.

Система налогообложения в виде ЕНВД на территории города Новосибирска применяется, в частности, в отношении розничной торговли, осуществляемой через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 квадратных метров по каждому объекту организации торговли.
Подтверждение: п. 6 Приложения № 1 к решению городского Совета № 104 от 25 октября 2005 г.

Рассчитать ЕНВД за квартал нужно отдельно по каждому виду деятельности и по каждому месту её ведения по формуле:

Подтверждение:ст. 346.31 Налогового кодекса РФ, пп. 9 п. 5.2 Порядка, утв. Приказом ФНС России № ММВ-7-3/353 от 4 июля 2014 г.

Величину рассчитанного налога организация (индивидуальный предприниматель)вправе уменьшать на установленные выплаты (расходы) (п.2, 2.1 ст. 346.32 Налогового кодекса РФ).

Все значения стоимостных показателей в декларации указываются в полных рублях (т.е. налоговая база, сумма налога к уплате округляются до рублей) ( п. 11 ст. 346.29 Налогового кодекса РФ ).

В специальном порядке необходимо рассчитать ЕНВД в случаях, если:
– организация (индивидуальный предприниматель) осуществляет несколько видов деятельности, облагаемых в рамках данного спецрежима ;
– организация (индивидуальный предприниматель) ведет деятельность на территории нескольких муниципальных образований, подведомственных одной налоговой инспекции ;
– один из объектов (например, магазин), через которые ведется облагаемая ЕНВД предпринимательская деятельность, закрыт .

Налоговую базу (вмененный доход) за квартал определить нужно в зависимости от момента постановки организации (индивидуального предпринимателя) на учет в качестве плательщика ЕНВД.

1. Если постановка на учет (снятие с учета) произошла с начала месяца, то налоговая база за квартал определяется по формуле:

Подтверждение: п. 2, 4 ст. 346.29 Налогового кодекса РФ.

2. Если постановка на учет (снятие с учета) произошла не в начале месяца, а, например, в его середине, то размер вмененного дохода за такой месяц нужно определить исходя из фактического количества дней ведения предпринимательской деятельности в этом (неполном) месяце по формуле:

В данном случае налоговая база (вмененный доход) за квартал рассчитывается по формуле: