Вопрос:
Новое ООО на УСН встало на учет по ЕНВД по оквэду "Розничная торговля продуктами питания" . По итогам года планирует сдавать нулевую НД по УСН и ежеквартально НД по ЕНВД. До 01 июля 2017 года покупать контрольно-кассовую технику не планирует. Какие документы ООО должно выписывать покупателям, и должно ли вести оно кассовую книгу и в каком виде? Как ООО должно в целях бухгалтерского учета учитывать торговую выручку и нужно ли сдавать ее на расчетный счет в первые три месяца работы?
Ответ:
Относительно документа, подтверждающего прием наличных средств от покупателя
Плательщик ЕНВД вместо кассового чека вправе до 1 июля 2018 года выдавать документ, подтверждающий прием денежных средств, например, товарный чек, квитанцию или другой документ с рядом обязательных реквизитов.
Организации (индивидуальные предприниматели), применяющие ЕНВД, вправе до 1 июля 2018 года не применять контрольно-кассовую технику (ККТ) при условии выдачи по требованию клиента документа, подтверждающего прием денежных средств (товарного чека, квитанции или другого документа) за проданные товары ( ч. 7 ст. 7 Федерального закона № 290-ФЗ от 3 июля 2016 г. ). При этом выдавать такой документ необходимо в прежнем порядке (т.е. в порядке, действовавшем до 15 июля 2016 года). Соответственно, выдаваемый документ должен содержать следующие реквизиты:
– наименование документа;
– порядковый номер и дата выдачи документа;
– наименование организации (фамилия и инициалы индивидуального предпринимателя);
– ИНН организации (индивидуального предпринимателя), выдавшей (выдавшего) документ;
– наименование и количество оплачиваемых приобретенных товаров (выполненных работ, оказанных услуг);
– сумма оплаты, которая производится наличными денежными средствами и (или) с использованием платежной карты, в рублях;
– должность, фамилия и инициалы лица, выдавшего данный документ;
– и его личная подпись.
Подтверждение: п. 2.1 ст. 2 Федерального закона № 54-ФЗ от 22 мая 2003 г. , письмо ФНС России № ЕД-3-20/3721 от 15 августа 2016 г.
Исключение – случаи, когда плательщик ЕНВД (ПСН) осуществляет виды деятельности, поименованные в ст. 2 Федерального закона № 54-ФЗ от 22 мая 2003 г. В данных случаях организация (ИП) не обязана ни применять ККТ, ни выдавать документ, подтверждающий получение оплаты.
Ответ на данный вопрос содержится в Сервисе, который Вы можете найти по ссылке:
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-21555
Относительно ведения кассовой книги
Организация обязана оформлять кассовую книгу по утвержденной форме.
Заполнять кассовую книгу обязаны все организации независимо от:
– их организационно-правовой формы;
– сферы деятельности;
– и применяемой системы налогообложения. В частности, кассовую книгу обязаны заполнять организации, применяющие спецрежим в виде ЕНВД или УСН.
Подтверждение: п. 4.6 Указания о порядке ведения кассовых операций , п. 2 Постановления Госкомстата России № 88 от 18 августа 1998 г. , п. 5 ст. 346.26, п. 4 ст. 346.11 Налогового кодекса РФ.
Заполнение кассовой книги обязательно и для тех организаций, которые при проведении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт вместо кассового чека выдают покупателям (заказчикам) бланк строгой отчетности (БСО) ( письмо УФНС России по г. Москве № 17-26/014135 от 17 февраля 2012 г. (в части разъяснений для индивидуальных предпринимателей в соответствии с прежним порядком) – его выводы применимы для организаций и в настоящее время).
Заполнять кассовую книгу нужно по форме № КО-4, утв. Постановлением Госкомстата России № 88 от 18 августа 1998 г. ( п. 4.6 Указания о порядке ведения кассовых операций , Указания по применению и заполнению форм первичной учетной документации по учету кассовых операций (№ КО-4) , утв. Постановлением Госкомстата России № 88 от 18 августа 1998 г.).
При этом необходимо вести одну кассовую книгу в целом по организации. Ведение кассовой книги по каждой единице контрольно-кассовой техники (ККТ) законодательством не предусмотрено. Исключение – случаи ведения отдельной кассовой книги:
– для учета наличных денежных средств, принятых при осуществлении деятельности платежного агента, банковского платежного агента (субагента);
– обособленным подразделением организации.
Подтверждение: абз. 1,2, 7 п. 4.6 Указания о порядке ведения кассовых операций.
За отсутствие (неведение) кассовой книги предусмотрена ответственность.
Ответ на данный вопрос содержится в Сервисе, который Вы можете найти по ссылке:
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-17285
Дополнительная информация по данному вопросу содержится в Сервисе, которую Вы можете найти по запросу "соблюдать ли при ЕНВД порядок ведения кассовых операций (лимит остатка наличных денег в кассе)" или по ссылке:
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-21563
Относительно оприходования и бухгалтерского учета выручки от реализации товаров
Выручку от продажи нужно отразить в составе доходов от обычных видов деятельности в сумме поступления денежных средств или иного имущества (с учетом всех условий, необходимых для признания выручки в бухучете). Основанием для ее признания служат первичные документы по учету кассовых операций.
Оприходовать наличную выручку нужно в следующем порядке:
– оформить приходный кассовый ордер ( форма № КО-1). При этом приходный кассовый ордер оформляется в конце рабочего дня на общую сумму наличных денег, принятых от покупателя товаров (заказчика работ, услуг);
– зарегистрировать его в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов ( форма № КО-3);
– внести данные из приходного кассового ордера в кассовую книгу ( форма № КО-4);
– отразить в бухучет поступление наличной выручки по кредиту счета 90.1 "Выручка" в корреспонденции с дебетом счета 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" следующей проводкой:
ДЕБЕТ 62 КРЕДИТ 90.1
– отражена выручка от продажи товара.
Подтверждение: п. 4.1,4.6, 5 Указания о порядке ведения кассовых операций, Указания по применению и заполнению форм первичной учетной документации по учету кассовых операций (№ КО-1,№ КО-3, № КО-4), утв. Постановлением Госкомстата России № 88 от 18 августа 1998 г., ч. 3 ст. 10 Федерального закона № 402-ФЗ от 6 декабря 2011 г. , Инструкция к Плану счетов , п.7 ПБУ 9/99.
Данный порядок приема наличных денежных средств распространяется как на организации, применяющие ОСНО (УСН), так и на организации, применяющие спецрежим в виде ЕНВД ( п. 1 Указания о порядке ведения кассовых операций , п. 5 ст. 346.26 Налогового кодекса РФ ).
Основанием для составления приходного кассового ордера являются документы, подтверждающие прием наличных денежных средств, выданные в прежнем порядке.
Подтверждение: ч. 7, 8 ст. 7 Федерального закона № 290-ФЗ от 3 июля 2016 г., п. 5.1 Указания о порядке ведения кассовых операций , п. 3 письма ФНС России № ЕД-4-2/13338 от 9 июля 2014 г.
Ответ на данный вопрос и дополнительная информация по нему содержатся в Сервисе, которые Вы можете найти по ссылке:
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-21565
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-21630
Относительно сдачи выручки в банк
Если организация не имеет статуса малого (в т. ч. микро-) предприятия, то она обязана сдать в банк наличную выручку, превышающую лимит денежных средств, которые можно хранить в кассе.
Устанавливать и соблюдать лимит денежных средств, которые можно хранить в кассе после выведения по кассовой книге суммы остатка наличных денег на конец рабочего дня, должны только организации, в том числе имеющие обособленные подразделения.
Исключение предусмотрено в отношении малых (в т. ч. микро-) предприятий , а также индивидуальных предпринимателей. Они вправе не устанавливать (и, соответственно, не соблюдать) лимит остатка наличных денежных средств в кассе. При этом в целях обеспечения сохранности наличных фиксируется сумма остатка в кассе по завершении рабочего дня.
Подтверждение: п. 1, 2 Указания о порядке ведения кассовых операций, письма ФНС России № ЕД-4-2/13338 от 9 июля 2014 г. , ЦБ РФ № 29-1-1-6/9698 от 8 декабря 2014 г.
В случае утраты малыми (в т. ч. микро-) предприятиями своего статуса они должны определять лимит остатка наличных в кассе в общем порядке. И наоборот, при приобретении статуса малого (в т. ч. микро-) предприятия ( с учетом особенностей, связанных с изменением критериев признания таковыми ) – вправе отменить такой лимит.
Подтверждение: ч. 4 ст. 4 Федерального закона № 209-ФЗ от 24 июля 2007 г. , письма ЦБ РФ № 29-1-1-6/6103 от 3 сентября 2015 г., Минэкономразвития № Д05и-1163 от 10 сентября 2015 г.
Оптимальный вариант
Решение о неприменении лимита малым (в т. ч. микро-) предприятиям, а также индивидуальным предпринимателям целесообразно оформить распорядительным документом (см., например, Приказ о хранении наличных денежных средств в кассе без установления лимита их остатка ).
При определении лимита наличных денежных средств в кассе не имеют значения ни организационно-правовая форма, ни сфера деятельности организации, ни применяемая ею система налогообложения. Так, лимит остатка наличных денежных средств в кассе должны соблюдать в том числе организации, применяющие спецрежим в виде ЕНВД или УСН, если они не являются малыми (в т. ч. микро-) предприятиями (п. 4 ст. 346.11, п. 5 ст. 346.26 Налогового кодекса РФ, п. 1, 2 Указания о порядке ведения кассовых операций).
Рассчитывать лимит необходимо в соответствии с приложением к Указанию о порядке ведения кассовых операций. Делать это нужно:
– исходя из объема наличной выручки за проданные товары (выполненные работы, оказанные услуги) (для вновь созданных организаций – ожидаемого объема) – при наличии поступлений за проданные товары (выполненные работы, оказанные услуги);
– либо исходя из объема выдачи наличных денежных средств (для вновь созданных организаций – ожидаемого объема) – при отсутствии поступлений за проданные товары (выполненные работы, оказанные услуги).
Подтверждение: п. 1, 2 приложения к Указанию о порядке ведения кассовых операций.
Сдавать в обслуживающий банк сверхлимитные наличные денежные средства можно следующими способами:
– самостоятельно в операционную кассу (в т. ч. в сумках) или через автоматическое приемное устройство банка ;
– через инкассаторские службы (банка или специализированной организации).
Подтверждение: абз. 7 п. 2, п. 3 Указания о порядке ведения кассовых операций.
Обособленному подразделению, сдающему наличные денежные средства на банковский счет, открытый организации в банке, лимит остатка наличных устанавливается в порядке, предусмотренном в Указании о порядке ведения кассовых операций для организации.
Организация, в состав которой входят обособленные подразделения, сдающие наличные денежные средства в ее кассу, должна определять лимит остатка наличных денежных средств с учетом лимитов остатка наличных, установленных этими обособленными подразделениями.
Об установленном лимите остатка наличных денежных средств организация издает распорядительный документ (см., например, Приказ об установлении лимита остатка наличных денежных средств в кассе. Организация не имеет обособленных подразделений ). Экземпляр распорядительного документа об установлении обособленному подразделению лимита наличных денег направляется в его адрес в порядке, предусмотренном организацией.
Подтверждение: п. 2 Указания о порядке ведения кассовых операций.
Превышение лимита остатка наличных денежных средств в кассе
Превысить установленный лимит остатка наличных денежных средств в кассе можно в следующих случаях:
– в дни выплаты зарплаты, стипендий, выплат, включенных в фонд заработной платы, и выплат социального характера (но не более пяти рабочих дней, включая день получения наличных денежных средств с банковского счета на указанные выплаты);
– в выходные, нерабочие праздничные дни в случае ведения организацией (индивидуальным предпринимателем) в эти дни кассовых операций.
В других случаях превышение лимита остатка наличных денежных средств в кассе не допускается.
При этом следует учитывать, что если малые (в т. ч. микро-) предприятия (индивидуальные предприниматели) воспользовались правом не устанавливать лимит остатка наличных денежных средств в кассе, то превышения лимита у них не будет никогда независимо от суммы, хранимой в кассе.
Подтверждение: п. 2 Указания о порядке ведения кассовых операций .
Изменение лимита остатка наличных денежных средств в кассе
Организация (индивидуальный предприниматель, который решил устанавливать лимит остатка наличных в кассе) вправе изменять размер лимита.
Указание о порядке ведения кассовых операций не содержит срок, на который нужно устанавливать лимит остатка денежных средств в кассе, а также случаи его изменения. То есть руководитель организации (индивидуальный предприниматель) вправе самостоятельно определять период, на который создается лимит (например, месяц, квартал и т.п.), и случаи изменения лимита (например, при изменении объемов поступления наличной выручки за проданные товары, выполненные работы, оказанные услуги ).
Ответ на данный вопрос содержится в Сервисе, который Вы можете найти по ссылке:
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-17388
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-18007
Данный ответ подготовлен на основании информации, содержащейся в вопросе. Если в вопросе имелась в виду другая ситуация, необходимо ее конкретизировать, изложив как можно более подробно. В таком случае ответ может быть получен с большей долей точности.
Актуально на дату: 08.11.2016