Отчетность для ИП на ЕНВД

Вопрос:

1.Каков состав отчетности для ИП с сотрудниками, если основной вид деятельности на ЕНВД, а с 25.12.2014г. добавлен ОКВЭД, относящийся к общей системе налогообложения?

2.Если им деятельность на ОСНО не ведется, обязан ли он декларацию по НДС сдавать только в электронном виде или можно отправить почтой?

3. Сдается ли бухгалтерская отчетность, и если да, то она заполняется только по показателям ОСНО (в данном случае они нулевые) или полностью по всем показателям (ЕНВЛД+ОСНО)?

Ответ:

Относительно бухгалтерской отчетности

Предоставлять отчетность не нужно.

Индивидуальные предприниматели должны вести налоговый учет доходов или доходов и расходов и (или) иных объектов налогообложения либо физических показателей, характеризующих определенный вид предпринимательской деятельности. При этом они вправе не вести бухучет.
Подтверждение: п. 1 ч. 2 ст. 6 Федерального закона № 402-ФЗ от 6 декабря 2011 г. , пп. 5 п. 1 ст. 23, п. 2 ст. 54, абз. 2 п. 8 ст. 346.5, п. 2, 9 ст. 346.29, ст. 346.24, 346.53 Налогового кодекса РФ.

https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-15433

Относительно представления налоговой отчетности при применении ЕНВД

Плательщик ЕНВД декларацию по единому налогу за 4 квартал 2014 г. должен представить не позднее 20 января 2015 года (п. 3 ст. 346.32 Налогового кодекса РФ).

При этом в общем порядке, индивидуальный предприниматель, зарегистрированный в качестве плательщика ЕНВД, освобождается от уплаты следующих налогов:

– НДФЛ (в отношении доходов, полученных от деятельности, облагаемой ЕНВД);

– налога на имущество физических лиц (в отношении недвижимого имущества, используемого в рамках данного спецрежима). Исключение: индивидуальные предприниматели не освобождаются от уплаты налога в отношении объектов недвижимого имущества, по которым налоговая база определяется исходя из их кадастровой стоимости , если эти объекты включены в перечень, предусмотренный п. 7 ст. 378.2 Налогового кодекса РФ;

– НДС (в отношении операций в рамках деятельности, облагаемой ЕНВД). Исключение: НДС нужно перечислить в бюджет при ввозе товаров в Россию и на иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией (абз. 3 п. 4 ст. 346.26 Налогового кодекса РФ) и при выставлении контрагенту счета-фактуры с выделенной суммой налога (п. 5 ст. 173 Налогового кодекса РФ).

Подтверждение: п. 4 ст. 346.26 Налогового кодекса РФ.

Все остальные налоги (сборы), от уплаты которых плательщик ЕНВД не освобожден в связи с применением спецрежима, при возникновении соответствующих объектов налогообложения нужно рассчитать, уплатить в бюджет и представить по ним отчетность в общем порядке. Это могут быть в частности:
– сбор за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов;
– госпошлина;
– водный налог;
– транспортный налог;

– плата за негативное воздействие на окружающую среду.

– земельный налог.
Подтверждение: ст. 13-15, абз. 4 п. 4 ст. 346.26 Налогового кодекса РФ, письмо Минфина России № 03-05-06-02/29 от 11 апреля 2012 г.

Кроме того, применение спецрежима в виде ЕНВД не освобождает ИП - плательщика ЕНВД от обязанностей налогового агента (независимо от того, что от обязанности по уплате как налогоплательщик он освобожден):
– по НДФЛ (если в отчётном году производились выплаты физическим лицам, с которых ИП обязан удерживать НДФЛ, то по окончании года не позднее 1 апреля следующего года налоговый агент должен представить в налоговую инспекцию сведения о доходах физических лиц и суммах начисленных, удержанных и перечисленных в бюджет НДФЛ за истекший налоговый период (п. 2 ст. 230 Налогового кодекса РФ));

– по НДС.
Подтверждение: п. 2, 3 ст. 275, п. 1 ст. 309, ст. 161, 226, 310 Налогового кодекса РФ.

Также индивидуальный предприниматель обязан подавать сведения о среднесписочной численности работников по форме, утв. Приказом ФНС России № ММ-3-25/174 от 29 марта 2007 г., в следующие сроки:
– не позднее 20 января текущего года (за предшествующий год) – в общем случае;
– не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором организация была создана, – вновь созданной организации.

Подтверждение: абз. 3 п. 3 ст. 80 Налогового кодекса РФ.

Рекомендации по порядку заполнения данной формы сообщения приведены в письме ФНС России № ЧД-6-25/353 от 26 апреля 2007 г.

Обоснование данного вывода содержится в Сервисе, которое Вы можете найти по запросу "ЕНВД налог на прибыль нулевая отчетность":
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-40385;
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-14987.

Относительно представления нулевой отчетности по НДФЛ и НДС

Единая точка зрения по данному вопросу не выработана.

Если индивидуальным предпринимателем не ведётся иная деятельность помимо той, что переведена на уплату ЕНВД, то обязанность представлять нулевые декларации по иным налогам у плательщика ЕНВД не возникает.

Подтверждение: п. 2 ст. 80 Налогового кодекса РФ, письма Минфина России № 03-11-06/3/96 от 31 августа 2011 г., № 03-02-07/1-8 от 17 января 2011 г., № 03-02-07/1-73 от 24 февраля 2010 г. № 03-11-11/208 от 17 июля 2012 г.

Вместе с тем существует и другая позиция.

Мнение ФНС России в письмах ФНС России № АС-4-3/6753 от 26 апреля 2011 г., УФНС России по г. Москве № 20-14/022426 от 3 марта 2010 г. (для случая, если виды деятельности не на ЕНВД фактически не ведутся, однако заявлены при регистрации): ИП, осуществляющий деятельность на ЕНВД и при регистрации заявивший иные виды деятельности (не на ЕНВД), но их фактически не ведущий, не освобождается от обязанности представлять налоговые декларации по налогам в рамках ОСНО

Мнение Президиума ВАС РФ: нулевые декларации нужно сдавать, в частности, когда организация (или ИП) обязана платить налог (является налогоплательщиком), но в течение отчётного (налогового) периода у неё (него) не было налогооблагаемых операций (п. 7 информационного письма Президиума ВАС РФ № 71 от 17 марта 2003 г.).

Мнение Конституционного Суда РФ (в отношении декларации по форме 3-НДФЛ): представлять декларацию ИП обязан вне зависимости от результатов деятельности, т.е. независимо от факта получения дохода в соответствующем налоговом периоде (Определение Конституционного Суда РФ № 265-О от 11 июля 2006 г.).

Беспроблемный вариант: нулевые («пустые») декларации по НДФЛ и НДС лучше представить.

Относительно формата представления отчетности по НДС

Декларации по НДС нужно представить в электронном виде.

В общем случае представлять декларации по НДС нужно в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи (через оператора электронного документооборота) всем плательщикам НДС и лицам, указанным в п. 5 ст. 173 Налогового кодекса РФ, в том числе если они выполняют обязанности налоговых агентов. Налоговым агентам, которые не являются плательщиками НДС или являются таковыми, но освобождены от обязанностей по его уплате, можно представлять декларацию не в электронном, а в бумажном виде (за некоторыми исключениями).

На иных лиц, которые не платят НДС (например, в связи с применением спецрежима) и не являются налоговыми агентами и при этом не выставляют счета-фактуры с выделенной суммой налога, не получают и не выставляют счета-фактуры в рамках предпринимательской деятельности в интересах другого лица, обязанность по представлению декларации не распространяется вообще.

Правило о представлении декларации по НДС в электронном виде распространяется на всех:
– налогоплательщиков, в том числе налогоплательщиков – налоговых агентов, филиалы и представительства иностранных организаций, некоммерческие (общественные) организации. При этом они обязаны следовать ему независимо от наличия или отсутствия в налоговом периоде хозяйственных операций;
– лиц (в т. ч. тех, которые выполняют обязанности налоговых агентов), указанных в п. 5 ст. 173 Налогового кодекса РФ, то есть лиц, которые не являются плательщиками НДС, освобождены от таких обязанностей или не платят налог в связи с проведением необлагаемых операций, но выставляют счета-фактуры с выделенной суммой налога.

Подтверждение: письма ФНС России № ГД-4-3/6138 от 4 апреля 2014 г., № ГД-4-3/2149 от 10 февраля 2014 г.

Налоговая ответственность: за несоблюдение порядка представления декларации в электронном виде налоговая инспекция может оштрафовать организацию (индивидуального предпринимателя) на 200 руб. за каждый факт представления декларации в бумажной форме по ст. 119.1 Налогового кодекса РФ.

Беспроблемный вариант: нулевые («пустые») декларации по НДС представить в электронном виде.

Дополнительная информация по данному вопросу содержится в Сервисе, которую Вы можете найти по запросу "Декларация НДС" или по ссылке:

https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-13386

https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-40238

Относительно представления отчётности во внебюджетные фонды (ФСС РФ, ПФР)

Индивидуальному предпринимателю - работодателю (нанимателю) нужно представить следующую отчетность:
– расчет по форме-4 ФСС – в отношении взносов на обязательное социальное страхование и страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний;
– расчет по форме РСВ-1 ПФР – в отношении взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование и сведений персонифицированного учета.

Расчёт по форме-4 ФСС нужно заполнять в соответствии с Порядком, утв. Приказом Минтруда России № 107н от 19 марта 2013 г.

Расчёт по форме РСВ-1 ПФР нужно заполнять в соответствии с Порядком, утв. Постановлением Правления Пенсионного фонда РФ № 2п от 16 января 2014 г.

Дополнительная информация по данному вопросу содержится в Сервисе по следующим ссылкам:

https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-15952
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-15953
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-15885

Представлять расчет по форме-4 ФСС нужно в территориальное отделение ФСС России по месту жительства страхователя (ИП). Сделать это необходимо в общем случае в зависимости от способа подачи расчета в следующие сроки:
– не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным (расчетным) периодом (I квартал, полугодие, девять месяцев и календарный год), – на бумажном носителе;
– либо не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным (расчетным) периодом, – в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи.
Подтверждение: п. 2 ч. 9 ст. 15, ч. 2 ст. 10 Федерального закона № 212-ФЗ от 24 июля 2009 г., п. 1 ст. 24 Федерального закона № 125-ФЗ от 24 июля 1998 г.

Если данный срок приходится на выходной и (или) нерабочий праздничный день, то днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день (ч. 7 ст. 4 Федерального закона № 212-ФЗ от 24 июля 2009 г.).

Федеральным законом № 125-ФЗ от 24 июля 1998 г. условие о переносе срока представления отчетности не предусмотрено. По общему правилу, если последний день срока приходится на нерабочий день, то днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день (ст. 193 Гражданского кодекса РФ). Соответственно, правило о переносе срока представления расчета по форме-4 ФСС необходимо применять независимо от того, что Федеральным законом № 125-ФЗ от 24 июля 1998 г. аналогичное условие не предусмотрено.
Подтверждение: письмо Минздравсоцразвития России № 3346-19 от 16 сентября 2011 г. , разъяснения ФСС России, приведенные на его официальном сайте.

Обращаем внимание, что ответ на Ваш вопрос и дополнительная информация по нему содержатся в Сервисе по следующей ссылке:
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-40478

Форма расчета по начисленным и уплаченным взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование (РСВ-1 ПФР) представляет собой два вида отчетности: по начисленным и уплаченным взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование, а также по персонифицированному учету (абз. 13 п. 2 ст. 11 Федерального закона № 27-ФЗ от 1 апреля 1996 г. ).

Представлять данный расчет нужно в территориальное отделение Пенсионного фонда РФ по месту жительства индивидуального предпринимателя. Сделать это нужно в общем случае в зависимости от способа подачи расчета в следующие сроки:
– не позднее 15-го числа второго календарного месяца, следующего за отчетным (расчетным) периодом (I квартал, полугодие, девять месяцев и календарный год), – на бумажном носителе;
– либо не позднее 20-го числа второго календарного месяца, следующего за отчетным (расчетным) периодом, – в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи.
Подтверждение: п. 1 ч. 9 ст. 15, ч. 2 ст. 10 Федерального закона № 212-ФЗ от 24 июля 2009 г., абз. 2 п. 1 ст. 8, абз. 13-15 п. 2 ст. 11 Федерального закона № 27-ФЗ от 1 апреля 1996 г.

21.01.2015 2:25:08

Все не плохо, но на первый и основной пункт вопроса полного ответа я так и не получила - "состав отчетности для ИП с сотрудниками, если основной вид деятельности на ЕНВД, а с 25.12.2014г. добавлен ОКВЭД относящийся к общей системе налогообложения" - декларацию 3НДФЛ разве сдавать не надо??? мне нужен четкий ответ на поставленный мною вопрос, т.е. состатв отчетности для ИП с сотрудниками, если основной вид деятельности на ЕНВД, а с 25.12.2014г. добавлен ОКВЭД относящийся к общей системе налогообложения, следующий:
1.
2.
3.
4.
и т.д.
т.е. мне нужно четко понимать, какую годовую отчетность мне нужно сдать по ИП с таким видами оквэд, т.к. мнения мои и местного органа ИФНС разнятся.

Ответ:

Как мы уже указали в предыдущем ответе по новому виду деятельности, внесенному в ЕГРИП нулевые («пустые») декларации (3- НДФЛ и НДС) лучше представить. Объясняется это тем, что единая точка зрения по вопросу о необходимости представления нулевых («пустых») деклараций по деятельности, подпадающей по режим ОСНО, заявленной в ЕРГИП, но фактически не осуществляемой (если предприниматель применяет спецрежим ЕНВД) не выработана.

Мнение Минфина России в письмах № 03-11-06/3/96 от 31 августа 2011 г., № 03-02-07/1-8 от 17 января 2011 г., № 03-02-07/1-73 от 24 февраля 2010 г. № 03-11-11/208 от 17 июля 2012 г.: если индивидуальным предпринимателем фактически не ведётся иная деятельность помимо той, что переведена на уплату ЕНВД, то обязанность представлять нулевые декларации по иным налогам у плательщика ЕНВД не возникает.

Подтверждение: п. 2 ст. 80 Налогового кодекса РФ,

Мнение ФНС России в письмах ФНС России № АС-4-3/6753 от 26 апреля 2011 г., УФНС России по г. Москве № 20-14/022426 от 3 марта 2010 г. (для случая, если виды деятельности не на ЕНВД фактически не ведутся, однако заявлены при регистрации): ИП, осуществляющий деятельность на ЕНВД и при регистрации заявивший иные виды деятельности (не на ЕНВД), но их фактически не ведущий, не освобождается от обязанности представлять налоговые декларации по налогам в рамках ОСНО.

Мнение Президиума ВАС РФ: нулевые декларации нужно сдавать, в частности, когда организация (или ИП) обязана платить налог (является налогоплательщиком), но в течение отчётного (налогового) периода у неё (него) не было налогооблагаемых операций (п. 7 информационного письма Президиума ВАС РФ № 71 от 17 марта 2003 г.).

Беспроблемный вариант: нулевые («пустые») декларации (3-НДФЛ и НДС) лучше представить.

Соответственно, состав отчетности для ИП с сотрудниками, если основной вид деятельности на ЕНВД, а с 25.12.2014г. добавлен ОКВЭД относящийся к общей системе налогообложения, следующий:

1. Налоговая декларация по ЕНВД;

2. Налоговая декларация (нулевая) по НДФЛ;

3. Налоговая декларация (нулевая) по налогу на добавленную стоимость;

4. 2-НДФЛ;

5. Сведения о среднесписочной численности работников по форме, утв. Приказом ФНС России № ММ-3-25/174 от 29 марта 2007 г.

6.Расчет по форме-4 ФСС ;

7. Расчет по форме РСВ-1 ПФР ;

– земельный налог.
Обоснования данного вывода приведены в предыдущем ответе.

Актуально на дату: 20.01.2015

Узнать подробнее про: