Вопрос:
В обществе на ОСНО был открыт вид деятельности ЕНВД. 13.07.2017 года было получено уведомление о прекращении применения ЕНВД. Должна ли наша организация сдавать декларацию по ЕНВД за 3 квартал 2017 года?
Ответ:
Да, должна сдавать, если дата снятия организация с учёта в качестве плательщика ЕНВД, указанная в полученном из ИФНС уведомлении, относится к III кварталу 2017 года.
Единый налог за квартал, в течение которого организация (индивидуальный предприниматель) снялась с учета в связи с прекращением предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД, нужно рассчитывать с первого дня этого квартала до даты снятия с учета, указанной в соответствующем уведомлении налоговой инспекции ( п. 10 ст. 346.29 Налогового кодекса РФ ).
Сняться с учета в качестве плательщика ЕНВД нужно путем подачи в налоговую инспекцию заявления:
– по форме № ЕНВД-3 , если заявитель – организация;
– по форме № ЕНВД-4 , если заявитель – индивидуальный предприниматель.
Подтверждение: абз. 3 п. 3 ст. 346.28 Налогового кодекса РФ , приложения № 3 , № 4 к Приказу ФНС России № ММВ-7-6/941 от 11 декабря 2012 г.
Сделать это нужно в течение пяти рабочих дней со дня:
– прекращения деятельности, подпадающей под спецрежим (в т. ч. если в течение налогового периода не было физических показателей для расчета ЕНВД );
– добровольного перехода на другой режим налогообложения;
– окончания месяца квартала, в котором организация (индивидуальный предприниматель) перестала соответствовать критериям плательщика ЕНВД , в том числе по численности и структуре уставного капитала (указанным в пп. 1 , 2 п. 2.2 ст. 346.26 Налогового кодекса РФ).
Подтверждение: абз. 3 п. 3 ст. 346.28 , п. 6 ст. 6.1 Налогового кодекса РФ.
Если последний день срока приходится на выходной (нерабочий праздничный) день, то днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день ( п. 7 ст. 6.1 Налогового кодекса РФ ).
При этом порядок постановки на учет и снятия с учета плательщика ЕНВД не зависит от того, сколько времени организация (индивидуальный предприниматель) планирует вести предпринимательскую деятельность с применением спецрежима. Например, это правило касается организаций, которые ведут розничную торговлю на выставках-ярмарках выходного дня ( письмо ФНС России № ЕД-4-3/7065 от 16 апреля 2013 г. ).
Кроме того, Налоговым кодексом РФ не предусмотрена обязанность по снятию с учета в случае прекращения одного из видов деятельности на спецрежиме ( прекращения деятельности по одному из объектов , через который он ведется) плательщиком ЕНВД на территории муниципального образования, подведомственного одной налоговой инспекции.
Заявление о снятии с учета в качестве плательщика ЕНВД может быть представлено в налоговую инспекцию:
– лично или через представителя ( законного или уполномоченного );
– по почте заказным письмом;
– в электронном виде (с заверением квалифицированной электронной подписью) по телекоммуникационным каналам связи (по установленному формату согласно приложению № 7 к Приказу ФНС России № ММВ-7-6/941 от 11 декабря 2012 г. – для организаций, приложению № 8 к Приказу ФНС России № ММВ-7-6/941 от 11 декабря 2012 г. – для индивидуальных предпринимателей);
– направлено через личный кабинет налогоплательщика.
Подтверждение: абз. 1 п. 5.1 ст. 84 Налогового кодекса РФ .
Налоговая инспекция обязана выдать уведомление о снятии с учета в соответствии с Порядком , утв. Приказом ФНС России № ЯК-7-6/488 от 11 августа 2011 г.:
– организации – по форме № 1-5-Учет ;
– индивидуальному предпринимателю – по форме № 2-4-Учет .
Уведомление направят тем же способом, которым воспользовалась организация (ИП) при направлении в налоговую инспекцию заявления о снятии с учета в качестве плательщика ЕНВД. Например, если заявление было подано через личный кабинет налогоплательщика, то уведомление организация (ИП) получит также через личный кабинет. При этом организация (ИП) может запросить уведомление в бумажной форме, и налоговая инспекция не вправе ей в этом отказать. Данный запрос подается по форме № 3-Учет (см. Образец ). Порядок заполнения запроса по форме № 3-Учет приведен в приложении № 18 к Приказу ФНС России № ЯК-7-6/488 от 11 августа 2011 г.
Выдать уведомление о снятии с учета налоговая инспекция должна:
– в течение пяти рабочих дней после подачи организацией (индивидуальным предпринимателем) заявления о снятии с учета – в общем случае;
– не ранее последнего дня месяца, в котором организация (индивидуальный предприниматель) представила заявление, – если был нарушен установленный срок подачи заявления о снятии с учета в связи с прекращением предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД.
Подтверждение: абз. 3-5 п. 3 ст. 346.28 , абз. 2 п. 5.1 ст. 84 , п. 6 ст. 6.1 Налогового кодекса РФ.
Датой снятия с учета следует считать одну из следующих дат (в зависимости от причин представления заявления) :
– дату окончания ведения предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД, – если организация (индивидуальный предприниматель) прекращает вести облагаемую единым налогом деятельность. Под данной датой понимается дата фактического прекращения реализации товаров (оказания услуг, выполнения работ), которую организация (индивидуальный предприниматель) указывает в заявлении о снятии с учета в качестве плательщика ЕНВД;
– последний день месяца, в котором представлено заявление о снятии с учета в качестве плательщика ЕНВД, – если организация (индивидуальный предприниматель) прекратила вести облагаемую единым налогом деятельность и нарушила сроки представления заявления о снятии с учета;
– дату перехода на иной режим налогообложения (1 января следующего календарного года) – если организацией (индивидуальным предпринимателем) было принято решение добровольно отказаться от уплаты ЕНВД. При этом перейти на УСН или ОСНО в таком случае можно не ранее следующего календарного года;
– дату начала налогового периода (квартала), в котором было утрачено право на применение ЕНВД, – если организация (индивидуальный предприниматель) перестала соответствовать критериям плательщика ЕНВД. Причем в данном случае организация (индивидуальный предприниматель) с начала этого квартала вправе перейти только на ОСНО (в т. ч. в случае нарушения условий по численности и структуре уставного капитала). Исключение – ситуации, когда организация уже применяет УСН по другим видам деятельности;
– дату начала месяца потери права на применение ЕНВД – если организация (индивидуальный предприниматель) превысила ограничения, установленные по физическому показателю по соответствующему виду деятельности . В этом случае организация (индивидуальный предприниматель) с начала этого месяца обязана перейти на ОСНО. Исключение – ситуации, когда организация уже применяет УСН по другим видам деятельности.
Подтверждение: абз. 3-5 п. 3 , абз. 3 п. 1 ст. 346.28, абз. 2 п. 2 ст. 346.13 , п. 2.3 ст. 346.26 Налогового кодекса РФ, письма Минфина России № 03-11-11/35722 от 20 июня 2016 г. , № 03-11-06/2/32078 от 8 августа 2013 г.
При этом единый налог за квартал, в течение которого организация (индивидуальный предприниматель) снялась с учета в связи с прекращением предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД, нужно рассчитывать с первого дня этого квартала до даты снятия с учета, указанной в соответствующем уведомлении налоговой инспекции ( п. 10 ст. 346.29 Налогового кодекса РФ ).
Подать декларацию по ЕНВД по итогам налогового периода нужно:
– не позднее 20 апреля текущего года – за I квартал текущего года;
– не позднее 20 июля текущего года – за II квартал текущего года;
– не позднее 20 октября текущего года – за III квартал текущего года;
– не позднее 20 января года, следующего за истекшим, – за IV квартал прошедшего года.
То есть декларацию по ЕНВД нужно представлять ежеквартально не позднее 20-го числа первого месяца, следующего за прошедшим кварталом.
Подтверждение: ст. 346.30 , п. 3 ст. 346.32 Налогового кодекса РФ.
Если 20-е число приходится на выходной или нерабочий праздничный день, то представить декларацию по ЕНВД нужно в первый следующий за ним рабочий день ( п. 7 ст. 6.1 Налогового кодекса РФ ).
За непредставление (несвоевременное представление) декларации , а также несоблюдение способа ее представления предусмотрена ответственность.
Таким образом, если дата снятия организация с учёта в качестве плательщика ЕНВД, указанная в полученном из ИФНС уведомлении, относится к III кварталу 2017 года, то организация должна будет рассчитать единый налог за III квартал 2017 года и подать декларацию за III квартал 2017 года.
Ответ на данный вопрос и дополнительная информация по нему содержатся в Сервисе по следующим ссылкам:
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-22354
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-22997
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-18437
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-30249
Данный ответ подготовлен на основании информации, содержащейся в вопросе. Если в вопросе имелась в виду другая ситуация, необходимо ее конкретизировать, изложив как можно более подробно. В таком случае ответ может быть получен с большей долей точности.