Переход на ЕНВД

Вопрос:

ИП на УСНО по виду деят-ти 55,30 "Деятельность ресторанов и кафе" (есть ресторан)
Можно в 2017 году перевести ресторан на ЕНВД? Перевод осуществить, чтобы можно было работать без кассового аппарата.

Ответ:

Да, можно применять ЕНВД, не применяя при этом ККТ, при соблюдении определённых условий, до 1 июля 2018 г. Отметим, что организации, оказывающие услуги населению, вправе не применять ККТ при условии выдачи БСО, и не переходя на ЕНВД также до 1 июля 2018 г. Исключение – при получении аванса (предоплаты) нужно использовать ККТ.

Применять ККТ нужно в следующих случаях:
– продажа товаров (выполнение работ, оказание услуг) при расчетах наличными денежными средствами и (или) с использованием электронных средств платежа;
– прием ставок и выплата денежных средств в виде выигрыша при осуществлении деятельности по организации и проведению азартных игр;
– прием денежных средств при реализации лотерейных билетов, электронных лотерейных билетов, прием лотерейных ставок и выплата денежных средств в виде выигрыша при осуществлении деятельности по организации и проведению лотерей.

При этом законодательно установлен перечень случаев, когда можно не применять контрольно-кассовую технику (ККТ) .

Подтверждение: п. 1 ст. 1.2 , абз. 18 ст. 1.1 , ст. 2 Федерального закона № 54-ФЗ от 22 мая 2003 г.

В особом порядке необходимо определять обязанность применять ККТ при реализации алкогольной продукции ( п. 6 ст. 16 Федерального закона № 171-ФЗ от 22 ноября 1995 г. ).

До 1 июля 2018 года смогут не применять ККТ:
– ИП на ПСН, организации (ИП) на ЕНВД – если будут выдавать по требованию покупателя (клиента) документ (товарный чек, квитанцию или другой документ, подтверждающий прием денежных средств за соответствующий товар (работу, услугу));
– организации (ИП), оказывающие услуги населению, – если будут выдавать БСО в прежнем порядке ;
– организации (ИП), у которых обязанность применять ККТ возникнет только с введением новой редакции закона;
– организации (ИП), которые ведут торговлю с использованием торговых автоматов ( письмо Минфина России № 03-01-15/32703 от 6 июня 2016 г. ).
Подтверждение: ч. 7-9 , 11 ст. 7 Федерального закона № 290-ФЗ от 3 июля 2016 г., письмо Минфина России № 03-11-10/38206 от 30 июня 2016 г.

Контрольно-кассовая техника (ККТ) применяется в обязательном порядке организациями (индивидуальными предпринимателями) при осуществлении ими расчетов. При этом под расчетами, в частности, понимается прием наличных денежных средств и (или) электронных средств платежа за реализуемые товары (выполняемые работы, оказываемые услуги).
Подтверждение: п. 1 ст. 1.2 , абз. 18 ст. 1.1 Федерального закона № 54-ФЗ от 22 мая 2003 г.

Исключение – случаи, когда расчеты можно производить без применения ККТ. Они поименованы в п. 2-6 ст. 2 Федерального закона № 54-ФЗ от 22 мая 2003 г.

Мнение Минфина России и ФНС России: в случае получения аванса в счет последующей продажи товаров (выполнения работ, оказания услуг) нужно применять ККТ. При этом ее применение не зависит от возможности до 1 июля 2018 года при продаже товаров (выполнении работ, оказании услуг) заменить использование ККТ:
– оформлением и выдачей заказчику бланка строгой отчетности (БСО) в прежнем порядке (т.е. в порядке, действовавшем до 15 июля 2016 года) ( ч. 8 ст. 7 Федерального закона № 290-ФЗ от 3 июля 2016 г. );
– выдачей по требованию покупателя (заказчика) документа, подтверждающего прием денежных средств за проданные товары (выполненные работы, оказанные услуги) ( ч. 7 ст. 7 Федерального закона № 290-ФЗ от 3 июля 2016 г. ).
Подтверждение: письма Минфина России № 03-03-06/1/268 от 25 апреля 2011 г. , № 03-01-20/5-231 от 8 декабря 2005 г. ((в отношении необходимости применения ККТ при получении предоплаты) – их выводы верны в условиях действия новой редакции Федерального закона № 54-ФЗ от 22 мая 2003 г.), ФНС России № АС-4-20/21345 от 11 ноября 2016 г.

Относительно ЕНВД

Организация, которая оказывает услуги общественного питания , в настоящее время (как и в 2017 году) может применять спецрежим в виде ЕНВД (за рядом исключений) при соблюдении определенных условий . Одним из таких условий является оказание услуг через:
– объекты организации питания с залами обслуживания посетителей , площадь каждого из которых не превышает 150 кв.м (например, рестораны, бары, кафе, столовые, закусочные);
– объекты организации питания без залов обслуживания посетителей (например, киоски, палатки, отделы кулинарии при ресторанах, барах, кафе, столовых, закусочных).
Подтверждение: пп. 8 , 9 п. 2, п. 2.1-3 ст. 346.26, абз. 19-21 ст. 346.27 Налогового кодекса РФ.

Плательщику ЕНВД в 2017 году при оказании услуг населению ККТ применять не нужно до 1 июля 2018 года, если плательщик (организация, индивидуальный предприниматель) выдает заказчикам бланки строгой отчетности (БСО) в старом порядке .

Таким образом, по общему правилу при оказании услуг населению (кроме оказания услуг, расчеты за которые освобождены от применения касс) плательщики ЕНВД должны применять ККТ, формирующую либо чек, либо бланк строгой отчетности (абз. 2 , 3 , 5 ст. 1.1 Федерального закона № 54-ФЗ от 22 мая 2003 г.).

При этом до 1 июля 2018 года при оказании услуг населению исполнитель вправе не применять ККТ при условии оформления в прежнем порядке (т.е. в порядке, действовавшем до 15 июля 2016 года) и выдачи заказчику бланка строгой отчетности (БСО) ( ч. 8 ст. 7 Федерального закона № 290-ФЗ от 3 июля 2016 г. ). Это правило действует в том числе в случае, когда услуги оказывает исполнитель – плательщик ЕНВД ( письмо ФНС России № ЕД-4-20/20179 от 25 октября 2016 г. ).

Вывод: до 1 июля 2018 года применять ККТ при оказании услуг населению не нужно, если организация (индивидуальный предприниматель) на ЕНВД выдает заказчику БСО в старом порядке.

Законодательно форма БСО при получении от граждан наличной оплаты за услуги питания в ресторане не утверждена. Следовательно, организация (индивидуальный предприниматель) может разработать ее самостоятельно с учетом всех необходимых требований , установленных Положением , утв. Постановлением Правительства РФ № 359 от 6 мая 2008 г. ( информационное письмо Минфина России от 22 августа 2008 г. ).

При этом отдельные особенности осуществления расчетов установлены для исполнителей, которые после 1 февраля 2017 года зарегистрируют онлайн-ККТ . Тогда БСО (или чек ККТ) при необходимости в их выдаче нужно будет оформлять в новом порядке.

Ответ на данный вопрос и дополнительная информация по данному вопросу содержатся в Сервисе по следующим ссылкам:
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-30417
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-21555
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-22048
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-21449
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-21611
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-21579
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-21613

Данный ответ подготовлен на основании информации, содержащейся в вопросе. Если в вопросе имелась в виду другая ситуация, необходимо её конкретизировать, изложив как можно более подробно. В таком случае ответ может быть получен с большей долей точности.

Дополнение:

Уважаемый пользователь, направляем Вам дополнительную информацию относительно Вашего вопроса про возможность ИП, имеющего ресторан, не применять ККТ.

Дополнения касаются случая, если ИП в ресторане продает алкогольную продукцию (в частности пиво).

В особом порядке необходимо определять обязанность применять ККТ при реализации алкогольной продукции ( п. 6 ст. 16 Федерального закона № 171-ФЗ от 22 ноября 1995 г. ).

С 31 марта 2017 г. вступит в силу новая редакция Федерального закона № 171-ФЗ от 22 ноября 1995 г.

С 31 марта 2017 г. обязанность по применению ККТ будет распространяться на организации и ИП, которые продают пиво в розницу вне зависимости от формы реализации (магазин или общепит) и вне зависимости от применяемой системы налогообложения.

То есть в случае если ИП реализует в ресторане алкогольную продукцию (пиво и пивные напитки, сидр, пуаре, медовуху), то перейти на онлайн-кассу ему придется до 31 марта 2017 г.

Согласно старой редакции закона:

Организации и ИП, осуществляющие розничную продажу пива и пивных напитков, сидра, пуаре, медовухи, должны иметь для таких целей в собственности, хозяйственном ведении, оперативном управлении или в аренде стационарные торговые объекты и складские помещения, а также контрольно-кассовую технику, если иное не установлено федеральным законом (абз. 3 п. 6 ст. 16 Федерального закона № 171-ФЗ от 22 ноября 1995 г. ).

Требования, указанные в абз. третьем п. 6 ст. 16 Федерального закона № 171-ФЗ от 22 ноября 1995 г. , не распространяются на розничную продажу пива и пивных напитков, сидра, пуаре, медовухи, осуществляемую организациями и индивидуальными предпринимателями при оказании ими услуг общественного питания (абз. 4 п. 6 ст. 16 Федерального закона № 171-ФЗ от 22 ноября 1995 г. ).

То есть, до 31 марта 2017 г. применять ККТ при продаже пива в общепите индивидуальный предприниматель не должен.

Согласно новой редакции закона:

Розничная продажа алкогольной продукции и розничная продажа алкогольной продукции при оказании услуг общественного питания осуществляются с применением контрольно-кассовой техники (п. 10 ст. 16 Федерального закона № 171-ФЗ от 22 ноября 1995 г. в редакции, действующей с 31 марта 2017 г.).

Никаких исключений и оговорок теперь Федеральный закон № 171-ФЗ от 22 ноября 1995 г. не содержит.

Актуально на дату: 05.12.2016