Вопрос:
Как можно перейти на ЕНВД и можно ли. ИП на данный момент на упрощенке (производство сельхоззапчастей). Но с ноября 2016 г. производства уже не будет. Запчасти будут только перепродаваться, так сказать в розничной и оптовой торговле. А также откроется отдел по продаже игрушек. ОКВЭДа тоже пока такого не имеем. Как лучше сделать. ИП работодателем не является.
Ответ:
В отношении оптовой торговли ЕНВД не применяется.
В отношении розничной торговли можно применять ЕНВД (за рядом исключений), когда одновременно соблюдены следующие условия:
– в муниципальном образовании (городах федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе), на территории которого осуществляется розничная торговля (находится организация (проживает индивидуальный предприниматель) – для развозной и разносной торговли), введен спецрежим в виде ЕНВД по этому виду деятельности;
– в соответствующем муниципальном образовании (городах федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в отношении розничной торговли не установлен торговый сбор ( гл. 33 Налогового кодекса РФ );
– продавец-организация (индивидуальный предприниматель) соответствует критериям плательщика ЕНВД (численность, статус налогоплательщика и т.д.);
– между таким продавцом и покупателем заключен договор розничной купли-продажи товаров , предназначенных для личного, семейного, домашнего или иного использования , не связанного с предпринимательской деятельностью ( ст. 492 Гражданского кодекса РФ );
– розничная торговля происходит через объекты стационарной торговой сети без торгового зала или с площадью торгового зала не более 150 кв.м по каждому объекту организации торговли, а также через объекты нестационарной торговой сети.
Подтверждение: пп. 6 , 7 п. 2, п. 2.1 ст. 346.26, абз. 12 ст. 346.27 , абз. 1-3 п. 2 ст. 346.28 Налогового кодекса РФ.
В частности, к розничной торговле относится реализация гражданам ранее приобретенных организацией (ИП) в собственность с целью дальнейшей продажи билетов на эстрадные концертные мероприятия ( письмо Минфина России № 03-11-11/41599 от 20 июля 2015 г. ).
При этом реализация некоторых видов товаров (продукции) не относится к розничной торговле для целей применения спецрежима в виде ЕНВД . Например, продуктов питания и напитков, в том числе алкогольных (как в упаковке и расфасовке изготовителя, так и без нее), в объектах организации общественного питания. При этом в отношении алкогольной продукции (за исключением пива и пивных напитков, сидра, пуаре, медовухи) необходимо учитывать еще и тот факт, что заниматься продажей ее в розницу могут только организации ( п. 1 ст. 16 Федерального закона № 171-ФЗ от 22 ноября 1995 г. ).
Налогоплательщик не вправе применять спецрежим в виде ЕНВД в отношении реализации товаров по образцам и каталогам вне стационарной торговой сети (в т. ч. в виде почтовых отправлений ( посылочная торговля )), а также в общем случае – через телемагазины , телефонную связь и компьютерные сети .
Подтверждение: абз. 12 ст. 346.27 Налогового кодекса РФ .
При этом для целей применения спецрежима в виде ЕНВД:
– не имеет значения, в какой форме (наличной, безналичной (в т. ч. с использованием пластиковых карт), смешанной) и кто (покупатель-гражданин или покупатель-организация (индивидуальный предприниматель)) оплачивает реализованные товары ( п. 4 информационного письма Президиума ВАС РФ № 157 от 5 марта 2013 г. , письма Минфина России № 03-11-11/51158 от 1 сентября 2016 г. , № 03-11-11/25379 от 29 апреля 2016 г. , № 03-11-11/110 от 18 марта 2013 г. );
– имеет значение, откуда отпускается товар, если торговля (в т. ч. по образцам и каталогам ) ведется через объект стационарной торговой сети без торгового зала , который не предназначен для торговли, но фактически используется для нее (например, офис или склад).
Мнение Минфина России: торговля путем демонстрации и (или) оплаты товаров в офисе с последующим их получением на складе не облагается в рамках спецрежима в виде ЕНВД (письма № 03-11-06/3/45349 от 2 августа 2016 г. , № 03-11-11/31226 от 29 мая 2015 г. , № 03-11-11/94 от 21 марта 2012 г. , № 03-11-06/3/2 от 23 января 2012 г. ).
Вместе с тем если демонстрация и (или) оплата, а также отпуск товаров происходят в одном объекте стационарной торговой сети, не предназначенном для торговли (например, складе), или демонстрация и (или) оплата товаров производятся в объекте стационарной торговой сети, предназначенном для торговли (например, магазине, палатке, киоске), независимо от того, откуда происходит их отпуск (в т. ч. со склада), то применение ЕНВД возможно.
Подтверждение: письма № 03-11-11/31226 от 29 мая 2015 г. , № 03-11-11/13995 от 31 марта 2014 г. , № 03-11-11/11224 от 14 марта 2014 г. , № 03-11-11/199 от 3 июля 2012 г. , № 03-11-11/11 от 24 января 2011 г. (в части возможности применения ЕНВД в период, когда спецрежим носил обязательный характер) – его выводы верны и в настоящее время, когда переход на ЕНВД носит добровольный характер.
Таким образом, если приобретение товаров (включая отпуск) по договору розничной купли-продажи происходит в одном объекте стационарной торговой сети без торгового зала, который не предназначен для торговли, но фактически используется для нее (например, офис или склад), то такой вид деятельности относится к розничной торговле в целях применения ЕНВД. Если же торговля (в т. ч. по образцам и каталогам) ведется через разные такие объекты (например, оформление и оплата происходят в офисе, а отпуск – со склада), то такой вид деятельности не относится к розничной торговле в целях применения ЕНВД.
Зарегистрироваться нужно путем подачи в налоговую инспекцию заявления о постановке на учет (в одном экземпляре) по форме № ЕНВД-2 (см. Образец).
Подтверждение: абз. 1 п. 3 ст. 346.28 Налогового кодекса РФ , приложения № 1 , № 2 к Приказу ФНС России № ММВ-7-6/941 от 11 декабря 2012 г.
Сделать это нужно не позднее пяти рабочих дней со дня начала применения спецрежима в виде ЕНВД в добровольном порядке ( абз. 1 п. 3 ст. 346.28 , п. 6 ст. 6.1 Налогового кодекса РФ). Дату начала применения спецрежима в виде ЕНВД индивидуальный предприниматель указывает самостоятельно в заявлении о постановке на учет ( абз. 2 п. 3 ст. 346.28 Налогового кодекса РФ ). Если последний день срока подачи заявления приходится на выходной (нерабочий праздничный) день, то днем окончания срока является ближайший следующий за ним рабочий день ( п. 7 ст. 6.1 Налогового кодекса РФ ).
Оптимальный вариант
Дата начала применения спецрежима в виде ЕНВД (при условии соответствия всем критериям его применения), которую индивидуальный предприниматель указывает в заявлении о постановке на учет, может быть любая. Однако целесообразно, чтобы она была не ранее пяти рабочих дней с даты подачи заявления в налоговую инспекцию. В противном случае такое заявление может быть признано поданным с нарушением срока (что может повлечь привлечение к ответственности или не постановку на учет соответственно) (письма Минфина России № 03-02-08/58 от 27 сентября 2010 г. (в части порядка постановки на учет – его выводы верны и в настоящее время, когда переход на ЕНВД носит добровольный характер), ФНС России № СА-4-7/5366 от 29 марта 2016 г. ).
Причем порядок постановки на учет и снятия с учета плательщика ЕНВД не зависит от того, в течение какого периода времени организация (индивидуальный предприниматель) планирует вести предпринимательскую деятельность с применением спецрежима. Например, это правило касается организаций, которые ведут розничную торговлю на выставках-ярмарках выходного дня ( письмо ФНС России № ЕД-4-3/7065 от 16 апреля 2013 г. ).
Заявление о постановке на учет в качестве плательщика ЕНВД может быть представлено в налоговую инспекцию разными способами:
– подано лично или через представителя (законного или уполномоченного);
– направлено по почте заказным письмом;
– передано в электронном виде (с заверением квалифицированной электронной подписью) по телекоммуникационным каналам связи по установленному формату ( приложение № 5 к Приказу ФНС России № ММВ-7-6/941 от 11 декабря 2012 г. – для организаций, приложение № 6 к Приказу ФНС России № ММВ-7-6/941 от 11 декабря 2012 г. – для индивидуальных предпринимателей).
Подтверждение: абз. 1 п. 5.1 ст. 84 Налогового кодекса РФ .
Одновременно с заявлением о постановке на учет организация (индивидуальный предприниматель) вправе передать в налоговую инспекцию запрос о направлении ей уведомления о постановке на учет в электронном виде. Данный запрос подается по форме № 3-Учет (см. Образец). Его можно представить как на бумажном носителе, так и в электронном виде по установленному формату . Порядок заполнения запроса по форме № 3-Учет приведен в приложении № 18 к Приказу ФНС России № ЯК-7-6/488 от 11 августа 2011 г.
Помимо заявления о постановке на учет в качестве плательщика ЕНВД (и по желанию – запроса о направлении уведомления) представление каких-либо иных документов налоговым законодательством не предусмотрено (кроме случаев, когда регистрация плательщика связана с созданием обособленного подразделения организации ). То есть в общем случае налоговым законодательством не установлена обязанность налогоплательщиков, решивших перейти на уплату ЕНВД, при подаче заявления о постановке на учет подтверждать свое право на применение данного спецрежима нормативными или правоустанавливающими документами, а налоговые инспекции не вправе требовать такие документы ( письмо ФНС России № ГД-18-14/1644 от 28 декабря 2015 г. ).
Налоговая инспекция в течение пяти рабочих дней после подачи налогоплательщиком заявления о постановке на учет обязана выдать уведомление о постановке на учет либо направить его в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи в соответствии с Порядком , утв. Приказом ФНС России № ЯК-7-6/488 от 11 августа 2011 г.:
– организации – по форме № 1-3-Учет ;
– индивидуальному предпринимателю – по форме № 2-3-Учет .
Подтверждение: абз. 2 п. 5.1 ст. 84 , п. 6 ст. 6.1 Налогового кодекса РФ.
Постановка на учет производится бесплатно ( п. 6 ст. 84 Налогового кодекса РФ ).
Датой постановки на учет следует считать дату начала применения спецрежима в виде ЕНВД, которую организация (индивидуальный предприниматель) укажет в своем заявлении ( абз. 2 п. 3 ст. 346.28 Налогового кодекса РФ ). При этом единый налог нужно рассчитывать именно с этой даты (в т. ч. в случае, когда дата постановки на учет в качестве плательщика ЕНВД приходится на середину месяца) ( п. 10 ст. 346.29 Налогового кодекса РФ ).
Если организация (индивидуальный предприниматель) начала вести деятельность, подпадающую под ЕНВД, но в установленный срок не подала заявление (не встала на учет в качестве плательщика ЕНВД), то она признается применяющей ОСНО ( п. 2 письма Минфина России № 03-02-07/2-183 от 27 декабря 2012 г. , письмо ФНС России № ЕД-4-3/22651 от 29 декабря 2012 г. ) или УСН ( при соблюдении необходимых для применения данного спецрежима условий , в частности если она применяет данный режим в отношении иных видов деятельности).
Ответ на данный вопрос содержится в Сервисе, который Вы можете найти по запросу "ЕНВД":
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-14444
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-40384
Данный ответ подготовлен на основании информации, содержащейся в вопросе. Если в вопросе имелась в виду другая ситуация, необходимо ее конкретизировать, изложив как можно более подробно. В таком случае ответ может быть получен с большей долей точности .
Актуально на дату: 10.10.2016