Вопрос:
Индивидуальный предприниматель арендует магазин общей площадью 200 м.кв.
При определении площади торгового зала в целях применения индивидуальным предпринимателем ЕНВД (с площади не более 150 м.кв) включается ли в размер площади:
1. Конструкция, установленная в зале, не предусмотренная для выкладки товара (декор магазина); лестница для прохода покупателей из одного зала в другой;
расстояние от стен магазина до монолитных вешал, на которых демонстрируется товар?
2. Нужно ли в договоре аренды прописывать ...в том числе торговый зал 150 м.кв (для целей уплаты ЕНВД)?
Ответ:
Площадь торгового зала определяется на основании инвентаризационных и правоустанавливающих документов, к которым в том числе относится договор аренды. Площади проходов для покупателей являются частью площади торгового зала. Также не предусматривается исключение из площади торгового зала части площади торгового зала, занятой элементами декора.
Площадь торгового зала в розничной торговле определить нужно как часть магазина, павильона (открытой площадки), которая непосредственно используется для розничной торговли и обслуживания покупателей и размер которой подтвержден на основании инвентаризационных и правоустанавливающих документов.
В площадь торгового зала включаются:
– площади, занятые оборудованием, предназначенным для выкладки, демонстрации товаров, проведения денежных расчетов и обслуживания покупателей;
– площади контрольно-кассовых узлов и кассовых кабин;
– площади рабочих мест обслуживающего персонала;
– площади проходов для покупателей.
В площади торгового зала учитываются как собственные, так и арендуемые площади.
Подтверждение: абз. 22 ст. 346.27 Налогового кодекса РФ .
Площадь торгового зала определяется на основании инвентаризационных и правоустанавливающих документов. Причем не имеет значения, какая часть торгового зала фактически используется организацией (индивидуальным предпринимателем) для ведения розничной торговли ( письмо Минфина России № 03-11-11/94 от 7 марта 2013 г. ). Указанные документы должны содержать:
– информацию о назначении, конструктивных особенностях и планировке помещений объекта стационарной торговой сети;
– информацию, подтверждающую право пользования данным объектом.
В частности, если по инвентаризационным и правоустанавливающим документам площадь коридоров и тамбуров включена в общую площадь торгового зала и (или) на ней ведется розничная торговля, то ее нужно учитывать при расчете налога (Письмо Минфина России № 03-11-11/207 от 16 июля 2012 г.).
Также для расчета ЕНВД учитывается часть площади торгового зала, на которой выставлены манекены в одеждах не предназначенных для продажи в качестве элемента декора и рекламы (письмо Минфина России № 03-11-11/47 от 04 марта 2011г.).
К инвентаризационным и правоустанавливающим документам, в частности, относятся:
– договор купли-продажи нежилого помещения;
– технический паспорт на нежилое помещение;
– планы, схемы, экспликации нежилого помещения;
– договор аренды (субаренды) нежилого помещения или его части;
– разрешение на право обслуживания посетителей на открытой площадке и др.
Подтверждение: абз. 22 , 24 ст. 346.27 Налогового кодекса РФ, п. 12 информационного письма Президиума ВАС РФ № 157 от 5 марта 2013 г. , письма Минфина России № 03-11-11/69506 от 13 января 2015 г. , № 03-11-11/125 от 16 апреля 2012 г. , ФНС России № ШС-37-3/5778 от 2 июля 2010 г.
Отдельные помещения, в которых не производится обслуживание покупателей, не включаются в площадь торгового зала. К ним относятся:
– подсобные и административно-бытовые помещения;
– помещения для приема, хранения товара;
– помещения для подготовки товаров к продаже и др.
Подтверждение: абз. 22 ст. 246.27 Налогового кодекса РФ .
Однако если согласно инвентаризационным и правоустанавливающим документам в площадь торгового зала включена площадь подсобного помещения (например, коридора магазина), иного помещения, расположенного вне места нахождения основного объекта торговли, и (или) на данной площади ведется розничная торговля, то для целей расчета ЕНВД площадь такого помещения необходимо учитывать при определении физического показателя "площадь торгового зала" (п. 12 , 13 информационного письма Президиума ВАС РФ № 157 от 5 марта 2013 г., письма Минфина России № 03-11-09/44779 от 5 сентября 2014 г. , № 03-11-11/207 от 16 июля 2012 г. ).
Если в течение налогового периода используемая площадь торгового зала изменилась (уменьшилась или увеличилась), то учитывать это изменение нужно с начала того месяца, в котором оно произошло ( п. 9 ст. 346.29 Налогового кодекса РФ ).
При этом если фактические характеристики используемого в деятельности помещения не соответствуют данным инвентаризационных и правоустанавливающих документов (например, в результате перепланировки или переоборудования, сдачи части помещения в субаренду ), то следует внести в документы соответствующие изменения (письма Минфина России № 03-11-11/16532 от 11 апреля 2014 г. , № 03-11-06/3/5 от 1 февраля 2012 г. ).
Например, в случае самостоятельной перепланировки плательщиком ЕНВД магазина (павильона) площадью более 150 кв.м в два и более объекта торговли, имеющих торговые залы площадью не более 150 кв.м каждый, без внесения соответствующих изменений в инвентаризационные и правоустанавливающие документы площадь торгового зала такого объекта в целом определяется согласно данным, указанным в инвентаризационных и правоустанавливающих документах. Поэтому при превышении указанного ограничения по площади налогоплательщик не вправе применять спецрежим в виде ЕНВД в отношении розничной торговли через указанный объект (объекты) торговли.
Подтверждение: п. 12 информационного письма Президиума ВАС РФ № 157 от 5 марта 2013 г. , письмо Минфина России № 03-11-09/44779 от 5 сентября 2014 г.
Ответ на данный вопрос содержится в Сервисе, который Вы можете найти ссылке:
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-8505
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-8514
Данный ответ подготовлен на основании информации, содержащейся в вопросе. Если в вопросе имелась в виду другая ситуация, необходимо ее конкретизировать, изложив как можно более подробно. В таком случае ответ может быть получен с большей долей точности.
Актуально на дату: 16.02.2017