Вопрос:
Физ.лицо приобретает дом 40 кв.м, регистрируется как ип, дом будет сдаваться в аренду (временное проживание) на разные сроки (кому-то на день,следующим клиентам на неделю и т.д.).Попадает ли деятельность ИП под ЕНВД (п.12 ст.346,26 НК оказания услуг по временному размещению и проживанию организациями и предпринимателями, использующими в каждом объекте предоставления данных услуг общую площадь помещений для временного размещения и проживания не более 500 квадратных метров) в муниципальном районе, где будет осуществляться деятельность ИП, п.12 ст 346,26 НК попадает под енвд и какой ОКВЭД лучше выбрать для данного вида услуг (70.20.2 либо 55.23,3) либо какой-то другой?
Ответ:
Относительно ЕНВД
Да, деятельность ИП подпадает под ЕНВД, если соблюдаются все необходимые условия.
Применять спецрежим в отношении оказания услуг по временному размещению и проживанию можно, когда одновременно соблюдены следующие условия:
– в муниципальном образовании, на территории которого организация (индивидуальный предприниматель) оказывает услуги по временному размещению и проживанию, по этому виду деятельности введен спецрежим в виде ЕНВД;
– организация (индивидуальный предприниматель), оказывающая такие услуги, соответствует критериям плательщика ЕНВД (численность и т.д.);
– площадь предназначенных для оказания данных услуг помещений в каждом объекте не превышает 500 кв.м;
– услуги по временному размещению и проживанию оказываются гражданам на основании договоров найма жилых помещений ( п. 1 ст. 671 Гражданского кодекса РФ ). Если подобные услуги оказываются организации, то должен быть составлен договор аренды или иной договор ( п. 2 ст. 671 Гражданского кодекса РФ ). В связи с этим предпринимательская деятельность по сдаче в аренду жилых помещений организациям под спецрежим в виде ЕНВД не подпадает (письма Минфина России№ 03-11-06/3/18 от 29 февраля 2012 г., № 03-11-06/3/2 от 20 января 2011 г. (в части невозможности применения ЕНВД с деятельности по сдаче в аренду жилых помещений организациям) – их выводы верны и в настоящее время, когда переход на ЕНВД носит добровольный характер);
– помещения передаются гражданам именно для целей временного размещения (проживания), а не используются как место жительства или место преимущественного проживания ( письмо Минфина России № 03-11-11/130 от 19 апреля 2012 г. (в части определения услуг по временному размещению и проживанию) – его выводы верны и в настоящее время, когда переход на ЕНВД носит добровольный характер);
– данные услуги являются платными.
Подтверждение: пп. 12 п. 2, п.2.1,2.2 ст. 346.26, абз. 38-40 ст. 346.27 Налогового кодекса РФ.
При этом для целей применения ЕНВД не имеет значения, в какой форме (наличной, безналичной, с использованием пластиковых карт, смешанной) и кто (гражданин, организация) оплачивает услуги по временному размещению и проживанию.
Подтверждение: письма Минфина России № 03-11-04/3/167 от 2 апреля 2008 г., № 03-11-04/3/74 от 18 февраля 2008 г. (в части условий применения ЕНВД по данному виду деятельности) – их выводы верны и в настоящее время, когда переход на ЕНВД носит добровольный характер.
Налоговый кодекс РФ не содержит запрета на оплату услуг по временному размещению и проживанию граждан третьими лицами или условия о получении оплаты за оказанные услуги непосредственно от жильца.
Следовательно, плату за гражданина могут вносить любые третьи лица (в т. ч. организации).
Подтверждение: письма Минфина России № 03-11-04/3/167 от 2 апреля 2008 г., № 03-11-04/3/74 от 18 февраля 2008 г. , № 03-11-04/3/458 от 22 ноября 2007 г. (в части возможности применения ЕНВД, если данные услуги за граждан оплачивают третьи лица) – их выводы верны и в настоящее время, когда переход на ЕНВД носит добровольный характер.
При этом следует разграничивать услуги по временному размещению и проживанию, оказываемые гражданам (договор найма жилого помещения), и услуги по предоставлению помещений во временное владение и (или) пользование организациям (договор аренды жилого помещения) ( ст. 671 Гражданского кодекса РФ).
Если ИП оказывает услуги по предоставлению помещений во временное владение и (или) пользование организациям, то применение спецрежима в виде ЕНВД невозможно ( п. 2 ст. 346.26 Налогового кодекса РФ ).
Подтверждение: письма Минфина России № 03-11-09/240 от 8 июля 2009 г., № 03-11-04/3/289 от 24 июля 2007 г. (в части невозможности применения ЕНВД при оказании данных услуг организациям) – их выводы верны и в настоящее время, когда переход на ЕНВД носит добровольный характер.
Предоставляться для временного размещения и проживания могут объекты (здания, строения, сооружения и их части) и помещения в них, предназначенные для временного размещения и проживания граждан.
К объектам предоставления услуг, в частности, относятся:
– квартиры;
– жилые дома;
– частные дома;
– коттеджи;
– постройки на приусадебном участке;
– комплексы конструктивно обособленных объектов, расположенные на одном земельном участке (единые имущественные комплексы), например, гостиница, кемпинги, общежития и т.д.
При этом общая площадь каждого отдельного объекта не должна превышать 500 кв.м.
К помещениям для временного размещения и проживания относятся помещения в этих объектах. Например:
– комната в квартире;
– комната в общежитие;
– часть частного дома (коттеджа);
– гостиничный номер и т.д.
Подтверждение: пп. 12 п. 2 ст. 346.26, абз.38, 40 ст. 346.27 Налогового кодекса РФ.
Ответ на данный вопрос содержится в Сервисе по ссылкам:
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-30422
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-30223
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-7990
Дополнительная информация по данному вопросу содержится в Сервисе по ссылкам:
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-16416
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-30221
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-30224
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-7991
Относительно ОКВЭД
Код 70.20.2 (сдача внаем собственного нежилого недвижимого имущества) не подходит. Код 55.23.3 подойдет, если будет осуществляться сдача внаем для временного проживания меблированных комнат.
В целях гл. 26.3 Налогового кодекса РФ под рассматриваемым видом деятельности нужно понимать деятельность, классифицируемую ОКВЭД по кодам:
– 55.11 (деятельность гостиниц с ресторанами);
– 55.12 (деятельность гостиниц без ресторанов);
– 55.22 (деятельность кемпингов);
– 55.23.2 (деятельность пансионатов, домов отдыха и т.п.);
– 55.23.3 (сдача внаем для временного проживания меблированных комнат);
– 55.23.5 (деятельность прочих мест для временного проживания, не включенных в другие группировки);
– 70.20.1 (сдача внаем собственного жилого недвижимого имущества).
Подтверждение: письмо ФНС России № 02-7-11/478 от 18 декабря 2007 г.
Данный ответ подготовлен на основании информации, содержащейся в вопросе. Если в вопросе имелась в виду другая ситуация, необходимо ее конкретизировать, изложив как можно более подробно. В таком случае ответ может быть получен с большей долей точности.
Актуально на дату: 12.07.2016