Вопрос :
Если открыли ООО и не подали заявление сразу на применение ЕНВД, можно ли подать позже на 14 дней, и возникнет ли обязанность подавать декларации по общей системе налогообложения за период с даты регистрации по дату применения ЕНВД
Ответ:
Да, заявление подать можно и через 14 дней после открытия (государственной регистрации) ООО. Дату начала применения ЕНВД организация в заявлении указывает самостоятельно (то есть дата может быть любая). Однако безопаснее чтобы она была не ранее пяти рабочих дней с даты подачи заявления, в противном случае возможны налоговые риски.
Право применять ЕНВД появится у организации только с даты постановки на учёт в качестве плательщика ЕНВД (указанной в заявлении по форме № ЕНВД-1). Поэтому за период с даты госрегистрации организации по дату постановки на учёт в качестве плательщика ЕНВД организация будет считаться применяющей ОСНО. При этом ей нужно будет в общем порядке подать за этот период декларации по НДС и налогу на прибыль (в т.ч. даже и нулевые).
Организация вправе перейти с ОСНО на уплату ЕНВД по собственному желанию, если соответствует всем необходимымкритериям плательщика ЕНВД (п. 1 ст. 346.26, п. 1 ст. 346.28 Налогового кодекса РФ).
При переходе с ОСНО на спецрежим в виде ЕНВД организация (индивидуальный предприниматель) должна:
– встать на учет в качестве плательщика ЕНВД ( п. 2 ст. 346.28 Налогового кодекса РФ );
– сформировать налоговую базу переходного периода по налогу на прибыль и НДС .
Зарегистрироваться в качестве плательщика ЕНВД нужно путем подачи в налоговую инспекцию заявления о постановке на учет (в одном экземпляре):
– по форме № ЕНВД-1 (см. Образец), если заявитель – организация.
Подтверждение: абз . 1 п. 3 ст. 346.28 Налогового кодекса РФ , приложения № 1 к Приказу ФНС России № ММВ-7-6/941 от 11 декабря 2012 г.
Сделать это нужно не позднее пяти рабочих дней со дня начала применения спецрежима в виде ЕНВД в добровольном порядке (абз. 1 п. 3 ст. 346.28, п. 6 ст. 6.1 Налогового кодекса РФ). Дату начала применения спецрежима в виде ЕНВД организация (индивидуальный предприниматель) указывает самостоятельно в заявлении о постановке на учет ( абз. 2 п. 3 ст. 346.28 Налогового кодекса РФ ). Если последний день срока подачи заявления приходится на выходной (нерабочий праздничный) день, то днем окончания срока является ближайший следующий за ним рабочий день ( п. 7 ст. 6.1 Налогового кодекса РФ).
Оптимальный вариант
Дата начала применения спецрежима в виде ЕНВД (при условии соответствия всем критериям его применения), которую организация (индивидуальный предприниматель) указывает в заявлении о постановке на учет, может быть любая. Однако лучше, чтобы она была не ранее пяти рабочих дней с даты подачи заявления в налоговую инспекцию. В противном случае такое заявление может быть признано поданным с нарушением срока (что может повлечь привлечение к ответственности или непостановку на учет соответственно).
Заявление о постановке на учет в качестве плательщика ЕНВД может быть представлено в налоговую инспекцию разными способами:
– подано лично или через представителя (законного или уполномоченного);
– направлено по почте заказным письмом;
– передано в электронном виде (с заверением квалифицированной электронной подписью) по телекоммуникационным каналам связи по установленному формату ( приложение № 5 к Приказу ФНС России № ММВ-7-6/941 от 11 декабря 2012 г. – для организаций, приложение № 6 к Приказу ФНС России № ММВ-7-6/941 от 11 декабря 2012 г. – для индивидуальных предпринимателей).
Подтверждение: абз. 1 п. 5.1 ст. 84 Налогового кодекса РФ .
Одновременно с заявлением о постановке на учет организация (индивидуальный предприниматель) вправе передать в налоговую инспекцию запрос о направлении ей уведомления о постановке на учет в электронном виде. Данный запрос подается поформе № 3-Учет (см. Образец). Его можно представить как на бумажном носителе, так и в электронном виде по установленному формату. Порядок заполнения запроса по форме № 3-Учет приведен в приложении № 18 к Приказу ФНС России № ЯК-7-6/488 от 11 августа 2011 г.
Помимо заявления о постановке на учет в качестве плательщика ЕНВД (и по желанию – запроса о направлении уведомления) представление каких-либо иных документов налоговым законодательством не предусмотрено (кроме случаев, когда регистрация плательщика связана с созданием обособленного подразделения организации). То есть в общем случае налоговым законодательством не установлена обязанность налогоплательщиков, решивших перейти на уплату ЕНВД, при подаче заявления о постановке на учет подтверждать свое право на применение данного спецрежима нормативными или правоустанавливающими документами, а налоговые инспекции не вправе требовать такие документы ( письмо ФНС России № ГД-18-14/1644 от 28 декабря 2015 г.).
Налоговая инспекция в течение пяти рабочих дней после подачи налогоплательщиком заявления о постановке на учет обязана выдать уведомление о постановке на учет либо направить его в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи в соответствии с Порядком, утв. Приказом ФНС России № ЯК-7-6/488 от 11 августа 2011 г.:
– организации – по форме № 1-3-Учет;
– индивидуальному предпринимателю – по форме № 2-3-Учет.
Подтверждение: абз. 2 п. 5.1 ст. 84, п. 6 ст. 6.1 Налогового кодекса РФ.
Постановка на учет производится бесплатно ( п. 6 ст. 84 Налогового кодекса РФ).
Начать платить ЕНВД после перехода с ОСНО организация (индивидуальный предприниматель) должна с даты, с которой организация (индивидуальный предприниматель) стала применять спецрежим в виде ЕНВД, а именно – с даты постановки на учет в качестве плательщика ЕНВД.
Эта дата указывается самой организацией (индивидуальный предпринимателем) в заявлении о постановке на учет в качестве плательщика ЕНВД.
Подтверждение:абз. 2 п. 3 ст. 346.28, п. 10 ст. 346.29 Налогового кодекса РФ.
Пример
ООО "Бета" ведет розничную торговлю, применяет ОСНО и хотело бы перейти на уплату ЕНВД, но не удовлетворяет требованиям, предъявляемым к плательщику ЕНВД, по долевому участию в ней других организаций. 16 января организация, которой в уставном капитале ООО "Бета" принадлежит доля, составляющая более 25 процентов, вышла из состава его учредителей, поэтому общество стало соответствовать условиям, установленным для плательщиков данного спецрежима. Соответственно, начиная с этой даты ООО "Бета" имеет право перейти на уплату ЕНВД, указав эту (или более позднюю) дату в заявлении о постановке на учет (которое нужно подать в налоговую инспекцию в течение пяти рабочих дней с даты, указанной в заявлении) как дату начала применения спецрежима ( п. 6 ст. 6.1 Налогового кодекса РФ).
Подтверждение: письма ФНС России № ЕД-4-3/20133 от 11 ноября 2013 г., Минфина России № 03-11-09/46985 от 5 ноября 2013 г.
Вывод :
Заявление о переходе на ЕНВД подать можно и через 14 дней после открытия (государственной регистрации) ООО. Однако право применять ЕНВД появится у этой организации только с даты постановки на учёт в качестве плательщика ЕНВД (указанной в заявлении по форме № ЕНВД-1). Поэтому за период с даты госрегистрации организации по дату постановки на учёт в качестве плательщика ЕНВД организация будет считаться применяющей ОСНО. При этом ей нужно будет в общем порядке подать за этот период декларации по НДС и налогу на прибыль (в т.ч. даже и нулевые).
Обращаем Ваше внимание, что указанные выше рекомендации содержатся в Сервисе по следующим ссылкам:
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-30018
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-40383
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-14444
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-30020
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-30021
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-18437
Актуально на дату: 09.03.2016