Вопрос:
ИП на ЕНВД (розничная торговля) в торговом центре реализует товар на площади 135 м2, с наступлением тепла он на улице (возле торгового центра) ИП взял в аренду еще 60 м2, огородил его и на этой площади разместил свой товар с ценниками и продавцом.
Может ли ИП применять ЕНВД и по вновь арендованной площади?
Ответ:
Да, вправе применять при соблюдении определённых условий.
Спецрежим в виде ЕНВД в отношении розничной торговли можно применять (за рядом исключений), когда одновременно соблюдены следующие условия:
– в муниципальном образовании (городах федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе), на территории которого осуществляется розничная торговля (находится организация (проживает индивидуальный предприниматель) – для развозной и разносной торговли), введен спецрежим в виде ЕНВД по этому виду деятельности;
– в соответствующем муниципальном образовании (городах федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в отношении розничной торговли не установлен торговый сбор ( гл. 33 Налогового кодекса РФ);
– продавец-организация (индивидуальный предприниматель) соответствует критериям плательщика ЕНВД (численность, статус налогоплательщика и т.д.);
– между таким продавцом и покупателемзаключен договор розничной купли-продажи товаров, предназначенных для личного, семейного, домашнего или иного использования, не связанного с предпринимательской деятельностью ( ст. 492 Гражданского кодекса РФ);
– розничная торговля происходит через объекты стационарной торговой сети без торгового зала или с площадью торгового зала не более 150 кв.м по каждому объекту организации торговли, а также через объекты нестационарной торговой сети.
Подтверждение: пп. 6,7 п. 2,п. 2.1 ст. 346.26,абз. 12 ст. 346.27, абз. 1-3 п. 2 ст. 346.28 Налогового кодекса РФ.
Под открытой площадкой понимается специально оборудованное для торговли или общественного питания место, расположенное на земельном участке.
Подтверждение: ст. 346.27 Налогового кодекса РФ.
По мнению Минфина России , в отношении открытой площадки применяется физический показатель «торговое место», площадью которого является площадь всего участка. Что значительно увеличивает сумму налога, подлежащего уплате в бюджет.
Подтверждение: письма Минфина России № 03-11-04/3/276 от 16 июня 2008 г.,№ 03-11-09/274 от 10 августа 2009 г., № 03-11-09/185 от 26 мая 2009 г.
При площади торгового места более 5 кв.м используются:
– физический показатель – "площадь торгового места (в кв.м)";
– базовая доходность – 1800 руб. с кв.м.
Подтверждение: п. 3 ст. 346.29 Налогового кодекса РФ .
Торговым местом в розничной торговле признается место, используемое для заключения сделок розничной купли-продажи.
К торговым местам относятся:
– здания, строения, сооружения (их части), используемые для совершения сделок розничной купли-продажи и не имеющие торгового зала (зала обслуживания посетителей);
– земельные участки, используемые для совершения сделок розничной купли-продажи;
– объекты организации розничной торговли и общественного питания, не имеющие торговых залов и залов обслуживания посетителей (палатки, ларьки, киоски, боксы, контейнеры и другие объекты, в т. ч. расположенные в зданиях, строениях и сооружениях), прилавки, столы, лотки (в т. ч. расположенные на земельных участках);
– земельные участки, используемые для размещения объектов организации розничной торговли (общественного питания), не имеющих торговых залов (залов обслуживания посетителей), прилавков, столов, лотков и других объектов.
Подтверждение: абз. 30 ст. 346.27 Налогового кодекса РФ .
Определять количество торговых мест нужно путем суммирования торговых мест, через которые ведется розничная торговля ( п. 3 ст. 346.29 Налогового кодекса РФ ). Основанием для этого служат инвентаризационные и правоустанавливающие документы, содержащие информацию:
– о назначении и конструктивных особенностях объекта торговли;
– о праве пользования объектом (договор аренды участка, торгового места рынка и т.п.).
Площадью торгового места в розничной торговле признается площадь, используемаяплательщиком на данном спецрежиме для заключения сделок розничной купли-продажи, в частности:
– площади зданий, строений, сооружений (их части), используемые для совершения сделок розничной купли-продажи и не имеющие торговых залов (залов обслуживания посетителей);
– площади земельных участков, используемые для совершения сделок розничной купли-продажи;
– площади объектов организации розничной торговли и общественного питания, не имеющих торговых залов и залов обслуживания посетителей (палаток, ларьков, киосков, боксов, контейнеров и т.д.).
Подтверждение: абз. 30 ст. 346.27 Налогового кодекса РФ .
В площадь торговых мест включаются как собственные, так и арендуемые площади.
Площадь торгового места определяется на основании инвентаризационных и правоустанавливающих документов. В частности, к таким документам относятся договор купли-продажи, технический паспорт, планы, схемы, экспликации, договоры аренды (субаренды) нежилого помещения или его части, разрешение на право обслуживания посетителей на открытой площадке и иные документы.
Подтверждение: письма Минфина России№ 03-11-11/82 от 14 марта 2012 г.,№ 03-11-11/68 от 5 марта 2012 г., № 03-11-11/320 от 26 декабря 2011 г. , ФНС России № 3-2-12/83 от 27 июля 2009 г.
Ответ на данный вопрос и дополнительная информация по нему содержатся в Сервисе по следующим ссылкам:
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-8498
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-8515
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-7637
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-40384
Данный ответ подготовлен на основании информации, содержащейся в вопросе. Если в вопросе имелась в виду другая ситуация, необходимо её конкретизировать, изложив как можно более подробно. В таком случае ответ может быть получен с большей долей точности.
Актуально на дату: 04.08.2016