С 01 октября применяются две системы налогообложения, ЕНВД и ОСН. На ЕНВД розничная торговля, на ОСН оптовая торговля. Ведется раздельный учет. Есть ККТ, через него принимали выручку от оптовой торговли. Нужно ли пробивать по ККТ и выручку от розничной торговли (Налогоплательщики ЕНВД освобождены от применения ККТ)?
Ответ:
Плательщики ЕНВД вправе не применять ККТ при соблюдении следующих требований (за некоторым исключением).
В общем случае организации обязаны применять ККТ при наличных расчетах (расчетах с использованием платежных карт) в случаях продажи товара, выполнения работ, оказания услуг (п. 1 ст. 2 Федерального закона № 54-ФЗ от 22 мая 2003 г. ).
Исключение – случаи, предусмотренные в п. 2, 3 ст. 2 Федерального закона № 54-ФЗ от 22 мая 2003 г.
Организация, которая уплачивает ЕНВД, вправе не применять ККТ в следующих случаях:
– если она оказывает услуги населению и выдает покупателю (заказчику) бланк строгой отчетности (БСО), составленный в соответствии с Положением, утв. Постановлением Правительства РФ № 359 от 6 мая 2008 г. (п. 2 ст. 2 Федерального закона № 54-ФЗ от 22 мая 2003 г. );
– если она ведет деятельность, которая поименована в п. 3 ст. 2 Федерального закона № 54-ФЗ от 22 мая 2003 г. В этом случае организация не обязана выдавать покупателю (заказчику) какой-либо документ, подтверждающий получение оплаты;
– если она находится в отдаленной (труднодоступной) местности, указанной в перечне субъекта РФ, которым для данных территорий установлено освобождение от обязанности применять ККТ. В этом случае организация не обязана выдавать покупателю (заказчику) какой-либо документ, подтверждающий получение оплаты;
– если она по требованию покупателя (заказчика) выдает документ, подтверждающий прием денежных средств и содержащий реквизиты, установленные п. 2.1 ст. 2 Федерального закона № 54-ФЗ от 22 мая 2003 г. (во всех остальных случаях).
При этом отказ от применения ККТ является правом организации – плательщика ЕНВД.
Исключение: освобождение от применения ККТ не распространяется на продавцов алкогольной продукцией (кроме пива и пивных напитков) в городских поселениях. То есть при торговле в розницу алкогольной продукцией плательщики ЕНВД должны применять ККТ. Никакие исключения в данном случае не действуют. Норма законодательства о розничной продаже алкогольной продукции в городских поселения с применением ККТ является специальной нормой права (т.е. имеет приоритет) по отношению к положениям законодательства о ККТ (которое может предусматривать исключения).
Подтверждение: п. 6 ст. 16 Федерального закона № 171-ФЗ от 22 ноября 1995 г. , п. 13 Постановления Пленума ВАС РФ № 47 от 11 июля 2014 г. , письмо Минфина России № 03-01-15/10-275 от 24 декабря 2012 г.
Вывод: организация вправе не применять ККТ при получении от покупателя наличных денежных средств в счет оплаты товаров, реализованных в рамках ЕНВД, если по требованию покупателя (заказчика) будет выдавать документ, подтверждающий прием денежных средств со всеми обязательными реквизитами. Исключение: освобождение от применения ККТ не распространяется на плательщиков ЕНВД - продавцов алкогольной продукцией (кроме пива и пивных напитков) в городских поселениях.
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-15487
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-15486
Дополнительная информация по данному вопросу содержится в Сервисе, которую Вы можете найти по запросу "как организации, которая совмещает ОСНО и спецрежим в виде ЕНВД, оприходовать наличную выручку, если в рамках деятельности на спецрежиме она отказалась от применения ККТ" или по ссылке:
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-17312
Актуально на дату: 29.10.2014
Вопрос-2:
При оплате товаров покупателем платежной картой, необходимо ли пробивать чек на эту сумму:
1. при общем режиме налогообложения?
2. при ЕНВД(при условии , что применяется ККТ)?
Ответ:
Относительно деятельности на ОСНО
Обязаны пробить чек.
ККТ нужно применять:
– при расчетах наличными денежными средствами в случаях продажи товаров (выполнения работ, оказания услуг);
– при расчетах с использованием платежных карт в случаях продажи товаров (выполнения работ, оказания услуг).
При этом законодательно установлен перечень случаев, когда можно не применять контрольно-кассовую технику (ККТ) .
Подтверждение: ст. 2 Федерального закона № 54-ФЗ от 22 мая 2003 г.
Вывод: при ведении деятельности на ОСНО и расчетах с использованием платежных карт в случаях продажи товаров организация обязана применять ККТ.
Относительно деятельности на ЕНВД
Если организация на ЕНВД приняла решение применять ККТ, то при оплате товаров покупателем платежной картой, нужно пробить чек.
Организации обязаны применять ККТ при наличных расчетах (расчетах с использованием платежных карт) в случаях продажи товара, выполнения работ, оказания услуг (п. 1 ст. 2 Федерального закона № 54-ФЗ от 22 мая 2003 г. ).
Исключение – случаи, предусмотренные в п. 2, 3 ст. 2 Федерального закона № 54-ФЗ от 22 мая 2003 г.
Организация, которая уплачивает ЕНВД, вправе не применять ККТ в следующих случаях:
– если она оказывает услуги населению и выдает покупателю (заказчику) бланк строгой отчетности (БСО), составленный в соответствии с Положением, утв. Постановлением Правительства РФ № 359 от 6 мая 2008 г. (п. 2 ст. 2 Федерального закона № 54-ФЗ от 22 мая 2003 г. );
– если она ведет деятельность, которая поименована в п. 3 ст. 2 Федерального закона № 54-ФЗ от 22 мая 2003 г. В этом случае организация не обязана выдавать покупателю (заказчику) какой-либо документ, подтверждающий получение оплаты;
– если она находится в отдаленной (труднодоступной) местности, указанной в перечне субъекта РФ, которым для данных территорий установлено освобождение от обязанности применять ККТ. В этом случае организация не обязана выдавать покупателю (заказчику) какой-либо документ, подтверждающий получение оплаты;
– если она по требованию покупателя (заказчика) выдает документ, подтверждающий прием денежных средств и содержащий реквизиты, установленные п. 2.1 ст. 2 Федерального закона № 54-ФЗ от 22 мая 2003 г. (во всех остальных случаях).
При этом отказ от применения ККТ является правом организации – плательщика ЕНВД.
В особом порядке необходимо определять обязанность применять ККТ при реализации алкогольной продукции (п. 6 ст. 16 Федерального закона № 171-ФЗ от 22 ноября 1995 г. ).
Вывод: если организация на ЕНВД не воспользовалась своим правом на неприменение ККТ и приняла решение ее применять, то при оплате товаров покупателем платежной картой нужно пробить чек.
Актуально на дату: 10.02.2015