Вопрос:
Предприятие на УСН производит безалкогольные напитки.Вода для производства напитков не добывается самостоятельно, а приобретается. В 2017 году предприятие приобрело автоматы для продажи воды( приобретенная вода предварительно проходит очистку в цеху, затем очищенная вода заливается в автоматы) населению. Можно ли в этой ситуации при реализации воды населению через автоматы применять ЕНВД? Применяя ЕНВД будет ли предприятие иметь налоговые риски т.к закупает воду, а продает очищенную воду?
Ответ:
Ответ на вопрос, можно ли в рассматриваемой ситуации применять ЕНВД, законодательно не урегулирован.
При розничной торговле продукцией собственного производства (изготовления) спецрежим в виде ЕНВД применять нельзя.
Однако в целях применения спецрежима в виде ЕНВД к розничной торговле относится, в частности, розничная реализация через торговые автоматы товаров и (или) продукции общественного питания, изготовленной в этих торговых автоматах .
Подтверждение: абз. 12 ст. 346.27 Налогового кодекса РФ .
Ответ на данный вопрос и дополнительная информация по нему содержатся в Сервисе по следующим ссылкам:
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-7954 ;
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-40384 ;
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-30174 .
Вместе с тем вопрос о том, является приобретённая питьевая вода (предварительно доочищенная в цеху с помощью специальных фильтров) продукцией общественного питания (изготовленной в торговом автомате) для целей ЕНВД или продукцией, не имеющей отношение к общепиту, законодательно не урегулирован. Официальных разъяснений по данному вопросу нет.
Беспроблемный вариант :
Учитывая, что в торговый автомат заливается уже готовая к продаже вода (в автомате собственно не происходит никаких процессов по её обработке), данную воду не следует считать продукцией общественного питания, изготовленной в торговом автомате.
Кроме того такую воду вообще можно считать «продукцией собственного производства (изготовления)», поскольку приобретённая вода (товар) проходит процесс обработки (очистки) и на стадии заливки в торговый автомат уже становится для организации готовой продукцией.
Оптимальный вариант :
Организация может обратиться в Минфин России или ФНС России за разъяснениями налогового законодательства. Сделать это нужно письменно, подробно изложив имеющуюся проблему, а при необходимости – приложить к запросу документы, касающиеся задаваемого вопроса. В письме целесообразно привести аргументы, подтверждающие наиболее выгодную для организации позицию.
Запрос в контролирующие ведомства можно сформировать с помощью сервиса "Моё дело. Бюро" – "Электронная отчетность"/"Написать письмо в гос. орган" .
Официальный ответ контролирующих ведомств освобождает организацию от налоговой ответственности и пеней за просрочку уплаты налогов (сборов), если нарушение законодательства было допущено из-за того, что организация следовала данным в этом документе разъяснениям ( пп. 3 п. 1 ст. 111 , п. 8 ст. 75 Налогового кодекса РФ).
Данный ответ подготовлен на основании информации, содержащейся в вопросе. Если в вопросе имелась в виду другая ситуация, необходимо ее конкретизировать, изложив как можно более подробно. В таком случае ответ может быть получен с большей долей точности.