Вопрос:
Организация намеревается встать на учет ЕНВД по коду предпринимательской деятельности 10. Вопрос - какой адрес указывать в качестве осуществления деятельности в заявлении на регистрацию ЕНВД ?
Уточнение - организация намеревается заниматься развозной розничной торговлей в городе Владивостоке, однако в нормативных документах, устанавливающий виды предпринимательской деятельности переведенной на ЕНВД во Владивостоке, этот вид не указан.
Вопрос - развозная и разносная розничная торговля не может быть переведена на ЕНВД во Владивостоке ? Получается, если указать в заявлении на регистрацию ЕНВД (во Владивостоке) код предпринимательской деятельности цифру 10, это будет считаться "Распространение наружной рекламы с использованием рекламных конструкций" ?
Вопрос - если у организации, зарегистрировавшей ЕНВД по коду предпринимательской деятельности 10 изменится юридический адрес, необходимо ли об этом сообщаться в ИФНС ?
Ответ:
В отношении развозной и разносной розничной торговли - адрес местонахождения организации. Так как организация в качестве плательщика будет зарегистрирована по месту своего нахождения, адрес в заявление необходимо указывать тот же.
По общему правилу подавать заявление нужно в налоговую инспекцию:
– по местонахождению организации (местожительству индивидуального предпринимателя) – если на уплату ЕНВД планируется перейти в связи с ведением деятельности по разносной, развозной торговле , оказанию автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов, размещению рекламы с использованием внешних и внутренних поверхностей транспортных средств ;
– по месту ведения деятельности – если на уплату ЕНВД планируется перейти в связи с ведением иных видов деятельности, облагаемых в рамках спецрежима в виде ЕНВД.
Подтверждение: абз. 1-3 п. 2 ст. 346.28 Налогового кодекса РФ .
Данное правило применяется с учетом некоторых особенностей.
1. В отношении постановки на учет по месту нахождения организации (месту жительства индивидуального предпринимателя):
– если место нахождения организации (место жительства индивидуального предпринимателя) находится на территории, где ЕНВД не применяется, то становиться на учет по месту ведения деятельности не нужно (даже если на территории, где осуществляется деятельность, введен данный спецрежим). То есть в этом случае организация (индивидуальный предприниматель) не вправе переходить на уплату ЕНВД.
Подтверждение: п. 1 ст. 346.28 Налогового кодекса РФ ;
– если организация (индивидуальный предприниматель) заключает договоры аренды земельных участков, на которых будет заниматься розничной торговлей с автомашин и автоприцепов (развозная торговля), то это не меняет порядок постановки на учет в качестве плательщика ЕНВД. То есть в данном случае на учет нужно вставать по своему местонахождению, а не по месту аренды таких участков .
Подтверждение: письмо Минфина России № 03-11-06/3/5120 от 7 февраля 2014 г.
2. В отношении постановки на учет по месту ведения деятельности:
– если организация (индивидуальный предприниматель) ведет деятельность на территории нескольких муниципальных образований (городских округов, муниципальных районов), то она должна встать на учет в каждом из них;
– если организация (индивидуальный предприниматель) ведет деятельность на нескольких территориях в пределах одного муниципального образования (городского округа, муниципального района, города федерального значения), в том числе если каждая из этих территорий подведомственна нескольким налоговым инспекциям, то подать заявление о постановке на учет нужно в налоговую инспекцию по месту ведения деятельности, указанному первым в заявлении о постановке на учет. То есть в этом случае вставать на учет в каждой из налоговых инспекций муниципального образования (городского округа, города федерального значения) плательщикам ЕНВД не нужно;
– если организация (индивидуальный предприниматель) ведет деятельность на территории нескольких муниципальных образований (городских округов, муниципальных районов), которые подведомственны одной налоговой инспекции, то становиться на учет нужно один раз в этой налоговой инспекции.
3. В случае изменения места нахождения организации (места жительства индивидуального предпринимателя) нужно:
а) в налоговую инспекцию по прежнему месту нахождения (жительства)подать заявление о снятии с учета в качествеплательщика ЕНВД (организации – по форме № ЕНВД-3, индивидуальному предпринимателю – по форме № ЕНВД-4 );
б) в налоговую инспекцию по прежнему месту учета представить налоговую декларацию по ЕНВД (за период, когда организация (индивидуальный предприниматель) состояла на учете в данной инспекции);
в) в налоговую инспекцию по новому месту учета представить заявление о постановке на учет в качестве плательщика ЕНВД (организации – по форме № ЕНВД-1, индивидуальному предпринимателю – по форме № ЕНВД-2 ).
Подтверждение: п. 2 ст. 346.28 Налогового кодекса РФ , письма Минфина России № 03-11-09/51616 от 8 сентября 2015 г.,№ 03-11-11/29241 от 24 июля 2013 г., ФНС России № НД-4-14/15178 от 21 августа 2013 г.
Данные правила применяются и в случае, если организация планирует вести деятельность, облагаемую ЕНВД, через обособленное подразделение.
Встать на учет в качестве плательщика ЕНВД нужно независимо от факта постановки на учет в этой же налоговой инспекции по другому основанию. Вместе с тем повторно вставать на учет в качестве плательщика ЕНВД, если организация (индивидуальный предприниматель) уже состоит на учете по этому основанию в данной налоговой инспекции (например, при открытии нового вида деятельности в рамках данного спецрежима), не нужно.
Ответ на данный вопрос содержится в Сервисе, который Вы можете найти по запросу "ЕНВД постановка на учет":
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-30011
Нет, если указать в приложении к заявлению по форме № ЕНВД-1 код вида предпринимательской деятельности «10», то это будет означать вид деятельности — «Развозная и разносная розничная торговля. Организация, которая находится во Владивостоке может быть переведена на ЕНВД в отношении развозной и разносной розничная торговли при соблюдении определенных условий. В Приложении № 1 к Решению Думы г. Владивостока № 109 от 28 октября 2005 г. (в ред. Муниципального правового акта г. Владивостока № 141-МПА от 6 ноября 2014 г.) есть пункт 7 «Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов, а также объекты нестационарной торговой сети». При этом нестационарная торговая сеть - торговая сеть, функционирующая на принципах развозной и разносной торговли, а также объекты организации торговли, не относимые к стационарной торговой сети.
Спецрежим в отношении розничной торговли можно применять (за рядом исключений), когда одновременно соблюдены следующие условия:
– в муниципальном образовании (городах федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе), на территории которого осуществляется розничная торговля (находится организация (проживает индивидуальный предприниматель) – для развозной и разносной торговли), введен спецрежим в виде ЕНВД по этому виду деятельности ;
– в соответствующем муниципальном образовании (городах федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в отношении розничной торговли не установлен торговый сбор ( гл. 33 Налогового кодекса РФ);
– продавец-организация (индивидуальный предприниматель) соответствует критериям плательщика ЕНВД (численность, статус налогоплательщика и т.д.);
– между таким продавцом и покупателемзаключен договор розничной купли-продажи товаров, предназначенных для личного, семейного, домашнего или иного использования, не связанного с предпринимательской деятельностью ( ст. 492 Гражданского кодекса РФ);
– розничная торговля происходит через объекты стационарной торговой сети без торгового зала или с площадью торгового зала не более 150 кв.м по каждому объекту организации торговли, а также через объекты нестационарной торговой сети.
Подтверждение: пп. 6,7 п. 2,п. 2.1 ст. 346.26,абз. 12 ст. 346.27, абз. 1-3 п. 2 ст. 346.28 Налогового кодекса РФ.
К развозной торговле относится розничная торговля вне стационарной розничной сети с использованием специализированных или специально оборудованных для торговли транспортных средств, а также мобильного оборудования, применяемого только с транспортным средством. Например, к развозной торговле относится торговля с использованием автомобиля, автолавки, автомагазина, тонара, автоприцепа, передвижного торгового автомата.
Подтверждение: абз. 17 ст. 346.27 Налогового кодекса РФ .
Таким образом, одним из обязательных условий для возможности применять ЕНВД в отношении розничной торговли (в частности, развозной), является факт того, что конкретный вид деятельности (в частности, развозная розничная торговля) действует на территории конкретного муниципального образования.
Виды предпринимательской деятельности, в отношении которых введён (действует) ЕНВД во Владивостокском городском округе, перечислены в Приложении № 1 к Решению Думы г. Владивостока № 109 от 28 октября 2005 г. (в ред. Муниципального правового акта г. Владивостока № 141-МПА от 6 ноября 2014 г.). В нем есть такой вид деятельности, как «Распространение наружной рекламы с использованием рекламных конструкций» — он содержится в пункте под номером 10. Кроме того, в нем есть пункт 7 «Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов, а также объекты нестационарной торговой сети».
Нестационарная торговая сеть - торговая сеть, функционирующая на принципах развозной и разносной торговли , а также объекты организации торговли, не относимые к стационарной торговой сети.
Развозная торговля - розничная торговля, осуществляемая вне стационарной розничной сети с использованием специализированных или специально оборудованных для торговли транспортных средств, а также мобильного оборудования, применяемого только с транспортным средством. К данному виду торговли относится торговля с использованием автомобиля, автолавки, автомагазина, тонара, автоприцепа, передвижного торгового автомата.
Разносная торговля - розничная торговля, осуществляемая вне стационарной розничной сети путем непосредственного контакта продавца с покупателем в организациях, на транспорте, на дому или на улице. К данному виду торговли относится торговля с рук, лотка, из корзин и ручных тележек.
Подтверждение: ст. 346.27 Налогового кодекса РФ.
В приложении к заявлению по форме № ЕНВД-1 код вида предпринимательской деятельности указывается в соответствии с приложением № 5 к Порядку, утв. Приказом ФНС России № ММВ-7-3/353 от 4 июля 2014 г.
Подтверждение: сноска <3> в приложении к заявлению по форме № ЕНВД-1.
Приложением № 5 к Порядку, утв. Приказом ФНС России № ММВ-7-3/353 от 4 июля 2014 г., предусмотрены, в частности, следующие коды
— 10 «Развозная и разносная розничная торговля»;
— 13 «Распространение наружной рекламы с использованием рекламных конструкций (за исключением рекламных конструкций с автоматической сменой изображения и электронных табло)»;
— 14 «Распространение наружной рекламы с использованием рекламных конструкций с автоматической сменой изображения»;
— 15 «Распространение наружной рекламы с использованием электронных табло»;
— 16 «Размещение рекламы с использованием внешних и внутренних поверхностей транспортных средств».
Таким образом, код вида предпринимательской деятельности «10», указанный в приложении к заявлению по форме № ЕНВД-1, всегда может означать только один вид деятельности — «Развозная и разносная розничная торговля» — независимо от того, каким номером (пунктом) обозначен этот вид деятельности в конкретном нормативном акте соответствующего муниципального образования (в частности, Приложении № 1 к Решению Думы г. Владивостока № 109 от 28 октября 2005 г. (в ред. Муниципального правового акта г. Владивостока № 141-МПА от 6 ноября 2014 г.)).
Ответ на данный вопрос и дополнительная информация по нему содержатся в Сервисе по следующим ссылкам:
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-7649
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-40384
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-36064
Дополнительно отметим, что организация не вправе продавать при развозной (разносной) торговле следующие виды товаров:
– продовольственные товары (за исключением мороженого, безалкогольных напитков, кондитерских и хлебобулочных изделий в упаковке изготовителей);
– лекарственные препараты;
– изделия из драгоценных металлов и драгоценных камней;
– оружие и патроны к нему;
– экземпляры аудиовизуальных произведений и фонограмм;
– программы для ЭВМ и базы данных.
Подтверждение: п. 4 Правил, утв. Постановлением Правительства РФ № 55 от 19 января 1998 г.
Нарушение данного правила влечет за собой административную ответственность по ст. 14.15 КоАП РФ.
Однако при соблюдении всех необходимых условий организация может применять спецрежим в виде ЕНВД в отношении розничной торговли этими товарами через объекты стационарной торговой сети (пп.6,7 п. 2 ст. 346.26, абз. 12 ст. 346.27 Налогового кодекса РФ).
Ответ на данный вопрос и дополнительная информация по нему содержатся в Сервисе по следующим ссылкам:
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-30386
Об изменении организацией адреса для внесения изменений в ЕГРЮЛ нужно уведомлять налоговую инспекцию. При этом нужно будет сняться с учёта в качестве плательщика ЕНВД в «старой» налоговой инспекции (по старому «юридическому адресу») и встать на такой учёт в «новой» инспекции (по новому «юридическому адресу»). При этом следует учитывать, что одним из условий применения ЕНВД для развозной и разносной торговли является, что в муниципальном образовании (городах федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе), на территории которого находится организация, введен спецрежим в виде ЕНВД по этому виду деятельности.
В законодательстве отсутствует понятие "юридический адрес" организации, а используются понятия "место нахождения" ( п. 1 ст. 83 Налогового кодекса РФ), "адрес организации в пределах места ее нахождения" ( п. 3 ст. 54 Гражданского кодекса РФ, пп. "в" п. 1 ст. 5 Федерального закона № 129-ФЗ от 8 августа 2001 г. ).
Место нахождения организации определяется местом ее государственной регистрации на территории России путем указания наименования населенного пункта, муниципального образования (например, "г. Москва") в учредительных документах (в частности, в уставе, утвержденном решением участников (учредителей)). Государственная регистрация организации производится по адресу организации в пределах ее места нахождения.
Подтверждение: п. 2 ст. 54 Гражданского кодекса РФ.
Адрес в пределах места нахождения – сведения об адресе организации (ее постоянно действующего исполнительного органа), а в случае его отсутствия – иного органа или лица, имеющего право действовать от имени организации без доверенности. Они содержатся в Едином государственном реестре юридических лиц (ЕГРЮЛ) (п. 3 ст. 54 Гражданского кодекса РФ , пп. "в" п. 1 ст. 5 Федерального закона № 129-ФЗ от 8 августа 2001 г. ). По этому адресу осуществляется связь с организацией. Изменение адреса в пределах места нахождения (например, в пределах г. Москвы) не требует внесения изменений в учредительные документы организации, даже если такой адрес в них указан (если иное прямо не предусмотрено учредительными документами). Однако изменения необходимо внести в сведения ЕГРЮЛ в части адреса.
Подтверждение: п. 10 Постановления Пленума ВАС РФ № 61 от 30 июля 2013 г., п. 14.2.05.58 письма ФНС России № СА-4-14/1645 от 31 января 2014 г.
При этом если ООО действует на основании типового устава, то сведения о месте нахождения ООО в уставе не отражаются ( п. 2.1 ст. 12 Федерального закона № 14-ФЗ от 8 февраля 1998 г. ).
Соответственно, изменение места нахождения организации и ее адреса в пределах места нахождения приводит к необходимости внесения изменений только в ЕГРЮЛ либо как в ЕГРЮЛ, так и в ее учредительные документы.
Чтобы зарегистрировать в ЕГРЮЛ изменения (в т. ч. в случае внесения их в учредительные документы) , связанные с изменением места нахождения и адреса в пределах места нахождения, организации необходимо соблюсти определенный порядок. При этом налоговая инспекция может отказать во внесении изменений в ЕГРЮЛ на основании пп. "а" п. 1 ст. 23 Федерального закона № 129-ФЗ от 8 августа 2001 г. , если представленные для этого документы содержат противоречивые сведения об адресе. Подача документов, содержащих недостоверные сведения, приравнивается к их непредставлению ( п. 1.3 приложения к письму ФНС России № СА-4-14/11453 от 1 июля 2015 г.).
По получении данных документов налоговая инспекция обязана предложить организации пройти сверку расчетов с бюджетом ( Методические указания, утв. Приказом ФНС России № САЭ-3-09/141 от 30 ноября 2004 г.).
Вывод: организация обязана сообщить в налоговую инспекцию об изменении юридического адреса для внесения соответствующих сведений в ЕГРЮЛ.
Следует учитывать, что к юридическому адресу законодательством предъявляется ряд требований, а его изменение может повлечь за собой:
– перерегистрацию в налоговой инспекции по новому месту нахождения. В этом случае постановку на учет по новому адресу налоговая инспекция производит самостоятельно на основании сведений, содержащихся в ЕГРЮЛ ( п. 4 ст. 84 Налогового кодекса РФ);
– перерегистрацию в государственных внебюджетных фондах. Причем налоговая инспекция, зарегистрировав смену адреса в ЕГРЮЛ, в течение пяти рабочих дней должна сама известить об этом изменении фонды ( п. 9 Правил, утв. Постановлением Правительства РФ № 1092 от 22 декабря 2011 г.). А дальше фонды уже обязаны передать все данные об организации в новые отделения ( п. 1 ст. 11 Федерального закона № 167-ФЗ от 15 декабря 2001 г. , ст. 6 Федерального закона № 125-ФЗ от 24 июля 1998 г. ). Из Пенсионного фонда РФ на новый адрес организации должно прийти уведомление с новым регистрационным номером (п.5,9, 10 Порядка, утв. Постановлением Правления Пенсионного фонда РФ № 296п от 13 октября 2008 г.), а вот регистрационный номер в ФСС России при изменении адреса не меняется ( п. 12 Порядка, утв. Постановлением ФСС России № 27 от 23 марта 2004 г.);
– изменение кодов статистики;
– уведомление банка и других контрагентов о произошедших изменениях.
Когда место нахождения постоянно действующего исполнительного органа организации не меняется, но по новому адресу оборудуются стационарные рабочие места (даже одно такое рабочее место) на срок более одного месяца, у организации возникаетобособленное подразделение ( п. 2 ст. 11 Налогового кодекса РФ).
Использование стационарных рабочих мест влечет за собой создание обособленного подразделения независимо от:
– формы организации работ (вахтовый метод или командировка);
– времени, в течение которого конкретные работники находятся на своих рабочих местах;
– характера прав организации на помещение, в котором эти рабочие места расположены (арендованное или собственное помещение).
Подтверждение: письма Минфина России № 03-02-07/1-15 от 23 января 2013 г. , № 03-02-07/1-249 от 12 октября 2012 г., № 03-02-07/1-181 от 19 июля 2012 г.
О создании данного подразделения также нужно сообщить в налоговую инспекцию.
При этом если организация нанимает работников, с которыми заключает трудовые договоры надистанционную работу в соответствии с положениями гл. 49.1 Трудового кодекса РФ, а также в случае возникновения у организации любых затруднений с определением места постановки на учет она вправе обратиться в налоговую инспекцию по своему месту нахождения (или в налоговую инспекцию по месту ведения деятельности), которая, в свою очередь, примет решение о постановке на учет исходя из представленных организацией документов.
Подтверждение: письмаМинфина России № 03-02-07/1/24992 от 1 июля 2013 г., ФНС России № СА-4-14/9323 от 15 мая 2014 г.
Ответ на данный вопрос и дополнительная информация по нему содержатся в Сервисе по следующим ссылкам:
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-36249
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-36371
При этом следует отметим, что по общему правилу подавать заявление нужно в налоговую инспекцию:
– по местонахождению организации (местожительству индивидуального предпринимателя) –если на