Вопрос
ИП на ЕНВД , занимается розничной продажей одежды. Дополнительно планирует сдавать в субаренду часть торгового зала, которая в данное время не используется.
Сможет ли ИП облагать данный вид деятельности то же ЕНВД?
Налоговая декларация по ЕНВД будет сдаваться с двумя видами деятельности.
И , так как ранее налоговая декларация по ЕНВД сдавалась с расчетом по неверной указанным метрам квадратным - завышено на 4м2, можно ли представить уточненные декларации за все время действия договора аренды (3 года) с уменьшением налога ЕНВД? Конечно, что налоговая будет проверять, и ИП имеет приличную недоимку по ЕНВД.
Ответ
Относительно применения ЕНВД в отношении сдачи в аренду части торгового зала
Не вправе применять ЕНВД.
Организация, которая оказывает услуги по передаче во временное владение и (или) пользование торговых мест, вправе применять спецрежим в виде ЕНВДпри соблюдении определенных условий. В частности, сдаваемые в аренду торговые места должны быть расположены в объектах стационарной торговой сети, не имеющих торговых залов .
Подтверждение: пп. 13 п. 2, п.2.1,2.2 ст. 346.26, абз. 30 ст. 346.27 Налогового кодекса РФ.
Под передачей во временное владение и (или) пользование торговых мест понимается передача их в аренду ( ст. 606 Гражданского кодекса РФ). К договорам субаренды также применяются правила о договорах аренды ( п. 2 ст. 615 Гражданского кодекса РФ ). При этом сдать торговое место в субаренду можно только с согласия арендодателя и на срок, не превышающий срок действия договора аренда ( п. 2 ст. 615 Гражданского кодекса РФ ).
В целях применения спецрежима в виде ЕНВД торговыми помещениями, в которых выделены торговые залы, признаются объекты стационарной торговой сети с торговыми залами (магазины и павильоны) ( абз. 14 ст. 346.27 Налогового кодекса РФ ).
Вывод: организация не вправе применять спецрежим в виде ЕНВД в отношении услуг по передаче торговых мест в субаренду в объектах стационарной торговой сети, имеющей торговые залы.
Подтверждение: письма Минфина России № 03-11-11/143 от 5 мая 2012 г., № 03-11-06/3/123 от 15 декабря 2011 г. , № 03-11-06/3/31 от 21 марта 2011 г. (в части невозможности применения ЕНВД по данному виду деятельности) – их выводы верны и в настоящее время, когда переход на ЕНВД носит добровольный характер.
Ответ на данный вопрос содержится в Сервисе, который Вы можете найти по ссылке:
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-30432
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-30428
Относительно представления уточненной декларации
Можно подать уточненную декларацию и зачесть излишне уплаченный налог в счет предстоящих платежей.
Если в ранее сданной декларации по ЕНВД индивидуальный предприниматель обнаружил ошибку (искажение), которая привела к излишней уплате налога, то он вправе подать уточненную декларацию. Уточненную декларацию представить нужно в налоговую инспекцию по форме, действовавшей в налоговый период, за который вносятся соответствующие изменения. При перерасчете налоговой базы и суммы единого налога не учитываются результаты налоговых проверок, проведенных налоговым органом за тот налоговый период, по которому производится перерасчет налоговой базы и суммы налога.
Подтверждение: абз. 2 п. 1 ст. 81 Налогового кодекса РФ , пп. 2 п. 3.2 Порядка заполнения декларации , утв. Приказом ФНС России № ММВ-7-3/13 от 23 января 2012 г.
При камеральной проверке уточненной декларации, в которой сумма ЕНВД была уменьшена, налоговая инспекция может потребовать представить пояснения, обосновывающие изменение соответствующих показателей налоговой декларации. Такие пояснения должны быть представлены в течение пяти рабочих дней ( п. 6 ст. 6.1 , абз. 2 п. 3 ст. 88 Налогового кодекса РФ). Дополнительно индивидуальный предприниматель вправе (но не обязан) представить в налоговую инспекцию выписки из регистров налогового и (или) бухгалтерского учета и другие документы, подтверждающие правомерность уменьшения налога, исчисленного и отраженного в первичной декларации в большей сумме ( п. 4 ст. 88 Налогового кодекса РФ ).
Ответ на данный вопрос содержится в Сервисе, который Вы можете найти по по ссылке:
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-14758
Если с момента перечисления переплаты налога, указанной в уточненной налоговой декларации, прошло три года, налоговая инспекция может отказать в возврате (зачете) излишне уплаченного налога.
Дополнительная информация по данному вопросу содержится в Сервисе, которую Вы можете найти по запросу "уточненная декларация три года срок давности" или по ссылке:
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-14802
Сумма излишне уплаченного налога подлежит зачету в счет предстоящих платежей по этому или иным налогам, погашения недоимки по иным налогам (сборам), задолженности по пеням, штрафам за налоговые правонарушения либо возврату. При этом зачесть излишне уплаченные суммы в счет недоимки или в счет предстоящих платежей можно в пределах налогов соответствующего уровня (федерального, регионального, местного).
Подтверждение: п. 1 ст. 78 Налогового кодекса РФ .
Если недоимки по другим налогам (сборам, пеням, штрафам) у индивидуального предпринимателя нет, переплату (которая образовалась после подачи уточненной декларации на уменьшение налога) можно:
– зачесть в счет предстоящих платежей в бюджет на основании заявления о зачете переплаты в счет предстоящих платежей в бюджет (см. Образец );
– вернуть на расчетный (лицевой) счет на основании заявления о возврате переплаты (см. Образец ). Решение о зачете (возврате) переплаты налоговая инспекция принимает в течение 10 рабочих дней со дня получения заявления или с даты подписания акта совместной сверки расчетов с бюджетом (если она проводилась).
Подтверждение: п. 6 ст. 6.1 , п. 4 ст. 78 Налогового кодекса РФ.
О принятом решении в отношении зачета (возврата) переплаты или об отказе в указанных действиях налоговая инспекция должна сообщить индивидуальному предпринимателю в течение пяти рабочих дней с даты его вынесения ( п. 6 ст. 6.1 , п. 9 ст. 78 Налогового кодекса РФ).
Дополнительно отметим, что подтверждать изменение площади торгового зала, если часть помещения торгового объекта сдана в аренду (субаренду) нужно:
– правоустанавливающими документами, которые непосредственно подтверждают сдачу в аренду (субаренду) части помещения (договором аренды (субаренды) части нежилого помещения);
– инвентаризационными документами (например, экспликациями, справкой из БТИ).
Подтверждение: абз. 22, 24 ст. 346.27 Налогового кодекса РФ, письма Минфина России № 03-11-11/53554 от 9 декабря 2013 г. , № 03-11-04/3/411 от 19 октября 2007 г.
Ответ на данный вопрос содержится в Сервисе, который Вы можете найти по ссылке:
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-8510
Данный ответ подготовлен на основании информации, содержащейся в вопросе. Если в вопросе имелась в виду другая ситуация, необходимо ее конкретизировать, изложив как можно более подробно. В таком случае ответ может быть получен с большей долей точности.
Актуален на 06.07.2016