Вопрос:
По тендеру выиграли обслуживание детской поликлиники 1) поставку молока и сока; 2) моющих и чистящих средств; Оплата по безналичному расчету.
1. Это система ЕНВД или упрощенная система налогообложения?
Ответ:
Ответ подготовлен исходя из следующих допущений:
– вопрос задан организацией;
– организация применяет УСНО (соблюдаются все необходимые условия для перехода на УСНО и его применения);
– вопрос задан в отношении деятельности по поставке товаров по договору поставки (молока, сока, моющих и чистящих средств).
В отношении деятельности по поставке товаров по договору поставки (молока, сока, моющих и чистящих средств) ЕНВД применять нельзя. Если организация применяет УСНО (соблюдаются все необходимые условия для перехода на УСНО и его применения) то данная деятельность также облагается в рамках УСНО.
УСН
Организация (индивидуальный предприниматель ) вправе перейти на УСН в случае соответствия всем необходимым требованиям, предусмотренным гл. 26.2 Налогового кодекса РФ . Для этого нужно подать в налоговую инспекцию письменное уведомление . Сделать это необходимо в срок, который будет зависеть от того, какая организация (индивидуальный предприниматель) переходит на УСН:
– вновь созданная организация (вновь зарегистрированный индивидуальный предприниматель) ;
– организация (индивидуальный предприниматель), которая применяет иной режим налогообложения .
При этом особые сроки установлены в отношении организаций, расположенных на территории Республики Крым и города федерального значения Севастополя, сведения о которых были внесены в ЕГРЮЛ и которые изъявили желание перейти на УСН с 1 января 2015 года.
Подтверждение: п. 1 ст. 346.12 , п. 1, 2 ст. 346.13 Налогового кодекса РФ.
Если в установленные сроки не уведомить налоговую инспекцию, применять УСН будет нельзя ( пп. 19 п. 3 ст. 346.12 Налогового кодекса РФ ).
Срок сообщения для вновь созданной организации (вновь зарегистрированного индивидуального предпринимателя)
Таким организациям (индивидуальным предпринимателям) нужно представить уведомление не позднее 30 календарных дней с даты постановки на учет в налоговой инспекции. Дата постановки на учет указывается в свидетельстве о постановке на учет в налоговой инспекции.
С этой же даты (даты постановки на учет) организация (индивидуальный предприниматель) признается плательщиком единого налога при УСН . Она должна быть указана в уведомлении, подаваемом в налоговую инспекцию .
Подтверждение: абз. 1 п. 2 ст. 346.13 Налогового кодекса РФ .
Оптимальный вариант
Чтобы не пропустить установленный для подачи уведомления срок, вновь созданная организация (вновь зарегистрированный индивидуальный предприниматель) вправе подать его одновременно с документами о регистрации организации (индивидуального предпринимателя ).
Сроки сообщения для организации (индивидуального предпринимателя), которая переходит на УСН с иного режима налогообложения
Представлять уведомление о переходе на УСН по общему правилу нужно в срок не позднее 31 декабря года, предшествующего году, начиная с которого организация (индивидуальный предприниматель) предполагает применять УСН ( п. 1 ст. 346.13 Налогового кодекса РФ ).
При этом если последний день срока приходится на выходной (нерабочий праздничный) день, то днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день ( п. 7 ст. 6.1 Налогового кодекса РФ , письмо Минфина России № 03-11-06/3/70 от 11 октября 2012 г. ).
Исключение – организации (индивидуальные предприниматели) , в течение календарного года прекратившие вести деятельность, в отношении которой они уплачивали ЕНВД, и начавшие иную деятельность, по которой намереваются применять УСН. Такие организации (индивидуальные предприниматели) вправе применять УСН по новому виду деятельности с начала того месяца, в котором они перестали исполнять обязанность по уплате ЕНВД. Уведомить налоговый орган о переходе на УСН они обязаны в тот же срок, который установлен для вновь созданных организаций (вновь зарегистрированных индивидуальных предпринимателей) .
Однако на организации (индивидуальных предпринимателей) , которые утратили право на применение спецрежима в виде ЕНВД по иным причинам (в т. ч. из-за несоответствия критериям плательщика ЕНВД или превышения установленного ограничения физического показателя по виду деятельности, облагаемому в рамках ЕНВД ), указанное исключение по сроку представления уведомления не распространяется. Соответственно, они могут подать уведомление о переходе на УСН только на общих условиях – до 31 декабря года, предшествующего году применения УСН (с учетом правил о переносе последнего дня срока, приходящегося на выходной или нерабочий день), а применять УСН – с начала следующего налогового периода (календарного года).
Точная дата начала применения УСН должна быть указана в уведомлении, подаваемом в налоговую инспекцию .
Особый порядок предусмотрен в отношении организаций (индивидуальных предпринимателей), которые на момент утраты права на применение спецрежима в виде ЕНВД уже являлись плательщиками единого налога при УСН (в рамках других видов деятельности). Они вправе продолжить применение УСН по всем видам деятельности без подачи каких-либо уведомлений с момента потери права на уплату ЕНВД. Это объясняется тем, что УСН распространяется на деятельность организации (индивидуального предпринимателя) в целом (за исключением видов деятельности (доходов), в отношении которых они перешли на уплату ЕНВД) ( п. 1 ст. 346.12 Налогового кодекса РФ ).
Подтверждение: п. 2 ст. 346.13 , п. 2.3 ст. 346.26 Налогового кодекса РФ, письма Минфина России № 03-11-06/2/32078 от 8 августа 2013 г. , № 03-11-06/2/123 от 12 сентября 2012 г. , № 03-11-06/3/65 от 30 августа 2012 г.
Сроки сообщения для организации, расположенной на территории Республики Крым или города федерального значения Севастополя, сведения о которой были внесены в ЕГРЮЛ
Такие организации при переходе на УСН с 1 января 2015 года должны представить соответствующее уведомление в срок не позднее 1 февраля 2015 года.
Исключение: организации, расположенные на территории Республики Крым и города федерального значения Севастополя, имущество которых находится в собственности публично-правового образования или участником которых является публично-правовое образование. Они вправе подать уведомление до 1 апреля 2015 года включительно.
Подтверждение: абз. 2, 3 п. 2 ст. 346.13 Налогового кодекса РФ.
Ответ на данный вопрос и дополнительная информация по нему содержится в Сервисе по ссылке:
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-40363
При переходе организации на УСН действуют ограничения, предусмотренные п. 2-3 ст. 346.12 и п. 1 ст. 346.13 Налогового кодекса РФ, а именно:
1. Размер полученных доходов за девять месяцев текущего года (года, в котором организация подает в налоговую инспекцию уведомление о переходе на УСН) не должен превышать предельного размера доходов (абз. 1 п. 2 ст. 346.12 , п. 1 ст. 346.13 Налогового кодекса РФ).
2. Остаточная стоимость основных средств по состоянию на 1 октября текущего года (года, в котором организация подает в налоговую инспекцию уведомление о переходе на УСН), определяемая по данным бухучета, не должна превышать 100 млн руб. ( пп. 16 п. 3 ст. 346.12 , п. 1 ст. 346.13 Налогового кодекса РФ, письмо Минфина России № 03-11-06/2/123 от 12 сентября 2012 г. ).
Данные показатели указываются в рекомендуемой форме уведомления о переходе на УСН .
Исключения:
1) ограничение по доходам не распространяется на организации, применяющие только спецрежим в виде ЕНВД ( п. 4 ст. 346.12 Налогового кодекса РФ );
2) перечисленные выше ограничения не касаются:
– вновь созданных организаций (п. 2 ст. 346.13 Налогового кодекса РФ );
– организаций, расположенных на территории Республики Крым и города федерального значения Севастополя, сведения о которых были внесены в ЕГРЮЛ, изъявивших желание перейти на УСН с 1 января 2015 года ( п. 2 ст. 346.12 , п. 1-2 ст. 346.13 Налогового кодекса РФ).
3. Кроме того, не вправе перейти на УСН организации, перечисленные в п. 3 ст. 346.12 Налогового кодекса РФ . В частности, это:
– организации, занимающиеся определенными видами деятельности (банки, страховщики, профессиональные участники рынка ценных бумаг , ломбарды и т.д.) или имеющие определенный статус (казенные и бюджетные учреждения, иностранные организации, организации с долей участия других организаций более 25 процентов );
– организации, имеющие филиалы (представительства) (пп. 1 п. 3 ст. 346.12 Налогового кодекса РФ ).
Ответ на данный вопрос и дополнительная информация по нему содержится в Сервисе по ссылке:
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-40360.
При применении организацией УСН действуют следующие ограничения, установленные п. 4 ст. 346.13 Налогового кодекса РФ:
– размер доходов, полученных за отчетный (налоговый) период, не должен превышать величину, установленную п. 4 ст. 346.13 Налогового кодекса РФ . В 2015 году она составляет 68 820 000 руб. с учетом индексации на коэффициент-дефлятор 2015 года, равный 1,147 ( Приказ Минэкономразвития России № 685 от 29 октября 2014 г. );
– средняя численность работников за отчетный (налоговый) период не должна превышать 100 человек ( пп. 15 п. 3 ст. 346.12 Налогового кодекса РФ );
– остаточная стоимость основных средств за отчетный (налоговый) период, определяемая по данным бухучета, не должна превышать 100 млн руб. ( пп. 16 п. 3 ст. 346.12 Налогового кодекса РФ );
– доля участия других организаций в уставном капитале организации не должна превышать 25 процентов ( в исключительных случаях данный критерий значения не имеет) (пп. 14 п. 3 ст. 346.12 Налогового кодекса РФ );
– изначально при переходе на УСН организацией соблюдена процедура перехода на УСН (пп. 19 п. 3 ст. 346.12 Налогового кодекса РФ ).
Кроме того, не вправе применять УСН:
– организации, занимающиеся определенными видами деятельности (банки, страховщики, профессиональные участники рынка ценных бумаг , ломбарды и т.д.) или имеющие определенный статус (казенные и бюджетные учреждения, иностранные организации ). Полный их перечень приведен в п. 3 ст. 346.12 Налогового кодекса РФ ;
– организации, имеющие филиалы (представительства) (пп. 1 п. 3 ст. 346.12 Налогового кодекса РФ );
– организации, которые уже применяют УСН с объектом налогообложения "доходы", но в течение налогового периода заключили договор простого товарищества (договор о совместной деятельности) или договор доверительного управления, в связи с чем подлежат переводу на ОСНО (п. 4 ст. 346.13 , п. 3 ст. 346.14 Налогового кодекса РФ).
Ответ на данный вопрос и дополнительная информация по нему содержится в Сервисе по ссылке:
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-18132
ЕНВД
Плательщиками ЕНВД являются организации (в т. ч. иностранные) и индивидуальные предприниматели, которые соответствуют требованиям, предъявляемым гл. 26.3 Налогового кодекса РФ , и добровольно перешли на уплату ЕНВД.
Действуют следующие общие требования для организаций и индивидуальных предпринимателей, решивших применять ЕНВД :
– на территории муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя), в котором организация (индивидуальный предприниматель) находится или ведет свою деятельность, введен спецрежим в виде ЕНВД ( п. 1 ст. 346.26 Налогового кодекса РФ ). Перечень крупнейших городов, в которых введен этот спецрежим (вместе с нормативными актами об установлении коэффициента К2), доступен в отдельном справочном материале ;
– организация (индивидуальный предприниматель) занимается деятельностью, в отношении которой может уплачиваться ЕНВД (перечень таких видов деятельности приведен в п. 2 ст. 346.26 Налогового кодекса РФ). При этом гл. 26.3 Налогового кодекса РФ не установлены ограничения по применению ЕНВД для отдельных видов деятельности для иностранных организаций (письма Минфина России № 03-11-06/3/95 от 22 августа 2011 г. , № 03-11-09/106 от 22 декабря 2010 г. (в части порядка постановки на учет иностранных организаций) – его выводы верны и в настоящее время, когда переход на ЕНВД носит добровольный характер);
– деятельность, подпадающая под ЕНВД, ведется за рамками договора простого товарищества (договора доверительного управления имуществом) ;
– средняя численность работников за предшествующий календарный год не превысила 100 человек (в исключительных случаях данный критерий для применения спецрежима в виде ЕНВД до 2018 года значения не имеет);
– организация не является крупнейшим налогоплательщиком ;
– доля участия в организации других организаций на конец налогового периода не превышает 25 процентов (в исключительных случаях данный критерий для применения спецрежима в виде ЕНВД значения не имеет);
– в отношении вида деятельности, подпадающего под ЕНВД, на территории соответствующего муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) не установлен торговый сбор ( гл. 33 Налогового кодекса РФ ).
Организация (индивидуальный предприниматель) вправе совмещать спецрежим в виде ЕНВД по отдельным видам деятельности с иными налоговыми режимами ( ОСНО, УСН (при выполнении определенных условий), ПСН (при соответствии установленным требованиям), ЕСХН ). В частности, индивидуальный предприниматель вправе совмещать налоговые режимы ЕНВД и ПСН в отношении части деятельности, по которой не соблюдаются условия применения ПСН и (или) не получен патент (с учетом ряда особенностей).
По некоторым видам деятельности, которые перечислены в п. 2 ст. 346.26 Налогового кодекса РФ , организация (индивидуальный предприниматель) не вправе применять спецрежим в виде ЕНВД даже в случае соответствия всем необходимым требованиям. Это относится:
– к оказанию услуг общественного питания через объекты организации общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей не более 150 кв.м, если эти услуги являются неотъемлемой частью процесса функционирования учреждений образования, здравоохранения, социального обеспечения и оказываются непосредственно данными учреждениями ;
– к сдаче в аренду автозаправочных станций и автогазозаправочных станций (в т. ч. в части сдачи в аренду находящихся на них торговых мест, объектов организации общественного питания, земельных участков) ;
– к реализации в рамках розничной торговли (оказания услуг общественного питания) сельскохозяйственной продукции, произведенной организациями, применяющими спецрежим в виде ЕСХН (в т. ч. продукции первичной переработки сельскохозяйственного сырья собственного производства) .
Подтверждение: ст. 346.26 , п. 1 ст. 346.28 Налогового кодекса РФ.
Ответ на данный вопрос и дополнительная информация по нему содержится в Сервисе по ссылке:
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-40383
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-40384.
ЕНВД можно применять в отношении следующих видов деятельности:
– бытовых услуг , классифицируемых в соответствии с Общероссийским классификатором услуг населению (ОК 002-93) (кроме услуг ломбардов, услуг по изготовлению мебели, строительству индивидуальных домов);
– ветеринарных услуг , признаваемых таковыми согласно нормативно-правовым актам;
– услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автомототранспортных средств в соответствии с Общероссийским классификатором услуг населению (ОК 002-93) (кроме услуг по заправке, гарантийному ремонту и обслуживанию). К ним относятся и услуги по проведению технического осмотра автомототранспортных средств на предмет их соответствия обязательным требованиям безопасности в целях допуска к участию в дорожном движении на территории России, а в случаях, предусмотренных международными договорами России, также за ее пределами;
– предоставления в аренду мест для стоянки автомототранспорта и услуг по хранению автомототранспорта на платных стоянках (за исключением штрафных автостоянок);
– услуг по перевозке пассажиров (грузов) организациями, имеющими не более 20 транспортных средств, предназначенных для оказания таких услуг;
– розничной торговли через объекты торговой сети с площадью торгового зала не более 150 кв.м по каждому объекту торговли (за исключением реализации ряда товаров);
– розничной торговли, осуществляемой через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов (за исключением реализации ряда товаров);
– розничной торговли, осуществляемой через объекты нестационарной торговой сети (за исключением реализации ряда товаров);
– услуг общепита , осуществляемых через объекты организации общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей не более 150 кв.м по каждому объекту (за отдельными исключениями);
– услуг общепита, осуществляемых через объекты организации общественного питания, не имеющие зала обслуживания посетителей (за отдельными исключениями);
– распространения (размещения) наружной рекламы с использованием рекламных конструкций , внешних и внутренних поверхностей транспортных средств;
– предоставления в аренду торговых мест , расположенных в объектах стационарной торговой сети, не имеющих торговых залов, и объектов нестационарной торговой сети (кроме предоставления в аренду автозаправочны